海南臺風過后，企業進行稅前扣除的流程有哪些？會被稽查嗎？

這兩天超強臺風“摩羯”成為人們關注的焦點，截至9月7日17時，受臺風“摩羯”影響，全市受災人口126.81萬人，造成經濟損失263億余元。那么，企業資產損失稅前扣除會被稽查嗎？海南臺風過后，企業進行稅前扣除的流程有哪些？今天博宇會計的小博就詳細說說。

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一、企業資產損失稅前扣除會被稽查嗎？

臺風過后，企業遭受的資產損失，如存貨損失、固定資產毀損等，是可以在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除的。稅務稽查是稅務機關對企業稅務申報情況的常規檢查，包括但不限于資產損失的申報。稅務機關會根據企業的申報資料進行審核，以確保申報的損失真實、合法。

稅務稽查可能會涉及到以下4個方面：

1、損失的真實性：稅務機關會核實企業申報的損失是否真實發生，是否有相應的證據支持，如資產損毀的照片、維修記錄、保險公司的理賠記錄等。

2、損失的合法性：審核損失是否符合稅法規定的扣除條件，比如是否屬于自然災害等不可抗力因素造成的損失。

3、申報的合規性：檢查企業是否按照規定的程序和要求進行了申報，包括是否正確填寫了《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》等。

4、資料的完整性：稅務機關會檢查企業是否保存了完整的資產損失相關資料，以備稅務稽查時使用。

企業應確保所有申報資料的真實性和完整性，以配合稅務機關的稽查工作。如果稅務機關在稽查過程中發現問題，可能會要求企業進行補充說明或調整申報。如果企業確實存在違規行為，可能會面臨稅務行政處罰。因此，企業在申報資產損失稅前扣除時，應嚴格按照相關法律法規和政策要求進行。

二、海南臺風過后，企業進行稅前扣除的流程有哪些？

企業在遇到臺風、暴雨等自然災害造成的損失時，可以依據《企業所得稅法》及其實施條例和相關稅收政策，在計算應納稅所得額時扣除相應的損失。以下是稅前扣除的申報方式和流程的詳細說明：

1、損失的確認：對于毀損、報廢的固定資產或存貨，企業應以賬面凈值或成本減去殘值、保險賠款和責任人賠償后的余額作為損失，在計算應納稅所得額時予以扣除。

2、申報方式：企業在進行企業所得稅年度匯算清繳申報時，需要填報《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》（A105090），這是企業所得稅年度納稅申報表的一部分。企業應將資產損失申報材料和納稅資料作為附件一并報送稅務機關。

3、申報類型：資產損失的申報分為清單申報和專項申報兩種形式。清單申報適用于企業在正常經營管理活動中發生的一些常見損失，如存貨的正常損耗、固定資產的正常報廢等。專項申報適用于除清單申報以外的資產損失，需要企業提供更詳細的資料和說明。

4、資料留存備查：企業在申報扣除資產損失時，不再需要向稅務機關報送資產損失相關的資料，但必須將相關資料留存備查。這些資料包括但不限于存貨盤點表、存貨保管人的情況說明、企業內部責任認定文件、存貨計稅成本的確定依據等。

5、追補扣除：如果企業在以前年度發生的資產損失未能在當年稅前扣除，可以按照規定向稅務機關進行專項申報扣除。實際資產損失可以追補至損失發生年度扣除，法定資產損失則在申報年度扣除。

6、稅務機關的監督：稅務機關將對企業自行申報扣除和經審批扣除的資產損失進行納稅檢查，確保所提供的證據真實、合法、合理。

7、相關法規：企業在進行資產損失稅前扣除時，應參照《國家稅務總局關于發布<企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》等相關法規和公告。

通過上述流程，企業可以合法、合規地申報稅前扣除，減輕自然災害帶來的稅務負擔。在實際操作中，企業應密切關注稅務機關發布的最新政策和指導，確保申報工作的準確性和及時性。

三、臺風資產損失常見問題

有6點常見問題，具體如下：

1、在臺風自然災害中，非管理不善造成的受損商品進項稅額是否需要做進項轉出？

不需要。根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第二十四條，《關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1第二十八條的規定，非正常損失，是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉爛變質，以及因違反法律法規造成貨物或者不動產被依法沒收、銷毀、拆除的情形。

因此，上述自然災害造成的損失，不屬于進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的非正常損失的范圍，故其進項稅額可以抵扣，無需做進項轉出。

2、被保險人獲得的保險賠付是否需要征收增值稅？

根據《關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2的規定，被保險人獲得的保險賠付為不征收增值稅項目。

3、車船稅受臺風影響報廢的車船可以退還車船稅嗎？

《中華人民共和國車船稅法實施條例》規定，在一個納稅年度內，已完稅的車船被盜搶、報廢、滅失的，納稅人可以憑有關管理機關出具的證明和完稅憑證，向納稅所在地的主管稅務機關申請退還自被盜搶、報廢、滅失月份起至該納稅年度終了期間的稅款。

4、企業發生的資產損失，應如何扣除？

按規定的程序和要求向主管稅務機關申報后方能在稅前扣除。未經申報的損失，不得在稅前扣除。

5、追補后發生多繳稅款或虧損如何處理？

企業因以前年度實際資產損失未在稅前扣除而多繳的企業所得稅稅款。可在追補確認年度企業所得稅應納稅款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后年度遞延抵扣。

6、企業申報資產損失稅前扣除時，是否需要向稅務機關提供證據資料證明？

不需要。僅需填報企業所得稅年度納稅申報表《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》，不再報送資產損失相關資料。相關資料由企業留存備查。企業應當完整保存資產損失相關資料，保證資料的真實性、合法性。

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