深度解析：哪個行業稅務風險大？電商涉稅風險常見表現有哪些？

你知道，現在哪個行業稅務風險大嗎？電商企業涉稅風險常見表現有哪些？電商公司被稅務稽查，增值稅和所得稅怎么補？今天圍繞這3個問題，博宇會計的小博就來跟大家詳細說說。

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一、現在哪個行業稅務風險最大？

要小博來說，肯定是電商了。為啥呢？這主要是因為電商企業的GMV數據相對容易獲取。許多瀏覽器插件和第三方應用能夠輕松訪問電商后臺數據，使得稅務機關無需親自出馬就能掌握相關信息。

個人賬戶的流水過大，與實際店鋪的交易記錄和納稅申報記錄不符。這種情況下，企業資金大量囤積于個人卡中，極易觸發銀行的預警機制。例如，某企業銀行賬戶流水過億，但申報的納稅收入卻僅有400多萬，如此巨大的差額，企業該如何解釋呢？

或許有人會說，其中包含了刷單金額，不應計入收入。但試問，企業能否提供充分的證據鏈來自我證明呢？上億的流水與幾百萬的申報收入之間，差距如此懸殊，難道全部都能歸結為刷單嗎？那么，其他部分的收入又該如何合理解釋呢？

許多電商老板可能認為，自己尚未遭遇任何問題，也從未被稅務部門檢查過，而且同行中這樣操作的大有人在。然而，小博在這里要提醒各位老板，不要抱有這種心態。從去年開始，電商行業的整頓一直在逐步進行，許多電商企業都存在不同程度的財稅風險。例如，一些老板名下有多個店鋪并行運營，通過個人賬戶發放工資卻不繳納個人所得稅，導致個人賬戶流水過大。這些行為未來都可能引發嚴重問題。

因此，電商行業的老板們應該提高警惕，嚴格遵守稅務法規，避免因僥幸心理而陷入稅務風險。

二、電商企業涉稅風險常見表現有哪些？

1. 私戶收款、未申報納稅：電商企業通過個人賬戶收取銷售收入，未將收入入賬和申報納稅，導致稅務機關追繳稅款并處以罰款。例如，某企業通過個人賬戶隱匿銷售收入3.22億元，被稅務機關追繳稅款并處以342萬元罰款。

2. 刷單行為：電商企業為了提高銷量和排名，進行刷單行為，但未能向稅務機關提供刷單的證據，導致稅務機關將刷單金額視為實際銷售額，從而認定企業構成偷稅，并處以罰款。如某電商企業因未能提供刷單證據被罰款16萬余元。

3. 買票、虛開發票：電商企業通過購買發票或讓他人為自己虛開增值稅專用發票，以抵扣進項稅額或列支成本，這種行為不僅會被追繳稅款和罰款，還可能涉及刑事責任。例如，杭州某電商企業因讓他人為自己虛開增值稅專用發票，涉及金額357萬余元，被追繳稅款128萬余元，罰款77萬余元并移送司法機關。

4. 未代扣代繳個稅：電商企業未依法為帶貨主播代扣代繳個人所得稅，可能會被稅務機關處以罰款。這涉及到電商企業與帶貨主播之間的法律關系認定，以及是否構成扣繳義務人的問題。

5.GMV與申報銷售額不符：稅務機關通過大數據監測發現，電商企業申報的增值稅銷售額與稅務機關在各電商平臺監測的銷售額存在較大差異，這可能引發稅務風險。例如，某電商企業因GMV與申報銷售額相差近千萬元，收到稅收風險提示函，要求自查并反饋。

6. 稅收政策理解誤區：電商企業可能存在對稅收政策理解的誤區，例如將“小微電商依法享受稅收優惠政策”與“加強電商的稅收管理”混為一談，導致稅收管理不規范。

7. 以“費”代稅：部分電商平臺通過收取平臺費用代替稅收，這種機制成為影響公平納稅的障礙。

8. 信息壟斷獲利：電商企業可能試圖通過壟斷電子商務過程中的數據來獲利，而否認其公開性，影響公平納稅的監督和判斷。

這些風險點提示電商企業需要加強稅務合規管理，確保業務操作符合稅收法規要求，以避免稅務風險和可能的經濟損失。

三、電商公司被稅務稽查，增值稅和所得稅怎么補？

增值稅：

假設一家電商公司屬于小規模納稅人，但其店鋪流水高達8000萬。若此時被稅務局稽查并要求補繳稅款，那么增值稅的補繳是按照小規模納稅人的標準來執行，還是按照一般納稅人3%的稅率來補繳呢？

請注意，這里討論的原則不僅適用于電商行業，所有企業都應關注。近期，由于電商企業被廣泛查稅，許多人付費咨詢如何補稅，特別是關于補稅身份的確定問題。盡管是小規模納稅人，但隱匿的收入遠遠超過了一般納稅人的標準。

在實際操作中，確實存在地方稅務局要求企業按3%的稅率補稅，而有的則允許按小規模納稅人1%的稅率補稅。這種差異源于地方稅務人員對政策的不同理解。大多數電商企業老板或會計對稅法并不熟悉，即使聽說有地方按1%補稅，也不敢與當地稅務機關爭取。

這里明確一點，如果被稽查或要求自查補稅，只要當前身份仍是小規模納稅人，就應按小規模納稅人處理，并適用當年的政策。

例如，2023年小規模納稅人的增值稅征收率為1%，即使銷售收入為8000萬，也應按1%補繳增值稅。或者，如果電商公司被要求從2022年開始補稅，即往前追溯兩年，那么2022年的政策依然適用。比如2022年第一季度小規模納稅人的征收率為1%，但從4月1日到12月31日的收入免征增值稅。因此，2022年只有第一季度的收入需要補繳增值稅，其他季度的收入無需補繳。具體政策可參考財政部、稅務總局公告2022年第15號文件。

如果當地稅務局不認可你的說法，堅持要求按13%的稅率補稅，該怎么辦？這里提醒大家，征稅必須有政策依據，補稅也一樣，不能僅憑感覺要求按13%補稅。這只是地方對政策理解的差異。

因此，你需要提供相應的文件。就像之前提到的，即使收入遠超一般納稅人門檻，但身份是小規模納稅人的偷漏稅情況，稅務總局已有相應的批復文件作為指導，即按小規模納稅人補稅。具體批復文件可參考稅總函2015年311號文件。當有這樣的文件支持時，即使遇到文件理解沖突，稅務約談人員也應該選擇有利于納稅人的政策，這是稅務執法的原則。

總之，如果遇到這樣的問題，只要你有合理依據和相應的稅收政策支持，辦案人員在沒有執法風險的情況下，即使過程中可能會有波折，但最終大多數時候都會同意你的做法。納稅評估如此，稅務稽查也一樣。

企業所得稅：

當電商公司因缺少進項發票和成本票據而被要求補稅，面對這種情況，企業所得稅的補繳成了一個難題。

近兩個月，電商行業的稅務檢查力度達到了歷史新高，甚至年收入兩三百萬的店鋪也被要求補稅。

這里需要明確，電商本質上是一種銷售方式，其核心仍是貿易公司，因此這段的內容理論上適用于所有企業。

我之前已經提到過，即使小規模納稅人的收入高達數千萬，只要在被稽查時仍保持小規模納稅人身份，補稅時即可按照1%的稅率進行。這一政策可參考2015年311號文件。然而，當企業缺乏進項和成本票據時，如何補繳企業所得稅成為了一個難題。

如果按照收入金額全額補繳企業所得稅，對于許多企業來說無疑是一筆沉重的負擔。雖然有人提到可以申請在60天內補開發票并自行扣除，但實際操作中，無論是稅率問題還是供應商問題，向上游供應商補開發票都非常困難。

那么，有沒有其他解決方案呢？答案是肯定的。在補稅環節中，企業所得稅其實是可以核定征收的。核定征收是根據企業的應納稅所得額來確定的，即稅務部門會為企業核定一個利潤率。例如，如果核定的利潤率為5%，那么對于1000萬的收入，企業只需按照50萬的利潤來繳納企業所得稅。這一政策可參考稅收征管法第35條。

至于具體能核定到多少的比例，可以參考國稅發2007年104號公告中的調整后的應納稅所得率作為參考標準。但需要注意的是，并非所有地方的稅務局都會主動為企業核定征收。因此，企業需要積極與稅務約談人員溝通，說明自身情況和難處，爭取到核定征收的機會。

在溝通過程中，企業需要提供一些必要的資料，如進貨的轉賬數據、支出憑證等，以配合稅務約談人員計算出企業真實的利潤率并進行補繳。

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