2025反向開票個人所得稅匯算清繳流程有哪些？反向開票可以抵扣嗎？

近日，不少朋友被“反向開票”刷了屏。那么，資源回收企業(yè)反向開票是什么意思？2025年反向開票個人所得稅匯算清繳流程有哪些？反向開票可以抵扣嗎？今天博宇會計的小博就給你詳細說說。

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一、資源回收企業(yè)反向開票是什么意思？

一般情況下，由銷售方（收款方）向購買方（付款方）開具發(fā)票，即常見的“正向開票”。所謂“反向開票”，即發(fā)票的開具流程與常規(guī)流程相反，由購買方（付款方）向銷售方（收款方）開具發(fā)票。《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第十八條規(guī)定：“銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項，收款方應(yīng)當向付款方開具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票。”這里“由付款方向收款方開具發(fā)票”，就是“反向開票”。

資源回收企業(yè)“反向開票”，指的是出售者向資源回收企業(yè)銷售報廢產(chǎn)品時，符合條件的資源回收企業(yè)可以向出售者開具發(fā)票。政策依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于資源回收企業(yè)向自然人報廢產(chǎn)品出售者“反向開票”有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2024年第5號）

適用場景是作為從事報廢產(chǎn)品回收的個人，您將回收的廢鋼、廢紙、廢塑料等報廢產(chǎn)品出售給企業(yè)，對方作為收購方可以反向幫您開具發(fā)票。

二、2025年反向開票個人所得稅匯算清繳流程有哪些？

根據(jù)國家稅務(wù)總局相關(guān)規(guī)定，2025年“反向開票”個人所得稅經(jīng)營所得匯算清繳操作流程如下：

1、操作流程

（1）確認辦理時間

自然人出售者需在“反向開票”次年的3月31日前完成匯算清繳。例如，2024年辦理反向開票的納稅人，需在2025年1月1日至3月31日期間申報。

（2）選擇辦理渠道

線上辦理：登錄自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)站，進入“我要辦稅—稅費申報—其他生產(chǎn)經(jīng)營所得模塊填報。

線下辦理：前往經(jīng)常居住地或被投資企業(yè)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳申報。

（3）填報申報表

稅務(wù)機關(guān)提供預填報服務(wù)，自動導入反向開票金額、已預繳稅款等信息，納稅人需核對并補充必要信息（如成本費用等）。

若無法準確核算成本費用，需勾選“無法準確核算成本費用”選項，系統(tǒng)將按5%應(yīng)稅所得率核定應(yīng)納稅所得額。

（4）計算應(yīng)納稅額

正常計算：應(yīng)納稅額 =（收入總額 - 成本費用 - 損失）× 經(jīng)營所得稅率表對應(yīng)稅率 - 速算扣除數(shù)。

核定征收：若選擇核定，應(yīng)納稅所得額 = 反向開票金額 × 5%；再按五級超額累進稅率計算稅款（稅率5%-35%）。

示例：

開票金額30萬元（不含稅），核定應(yīng)納稅所得額1.5萬元，適用稅率5%，應(yīng)納稅額750元，預繳1500元可退750元。

開票金額490萬元（不含稅），核定應(yīng)納稅所得額24.5萬元，適用稅率20%，應(yīng)納稅額3.85萬元，需補稅1.4萬元。

（5）提交申報并處理補退稅

線上提交申報后，系統(tǒng)自動計算應(yīng)補（退）稅款。

退稅：通過自然人電子稅務(wù)局申請，需綁定銀行卡接收退稅款。

補稅：需在申報后及時通過電子稅務(wù)局或辦稅廳繳納稅款。

三、反向開票可以抵扣嗎？

反向開票在特定情況下是可以抵扣的。比如資源回收企業(yè)向自然人報廢產(chǎn)品出售者“反向開票”，如果企業(yè)是增值稅一般納稅人且采用一般計稅方法，反向開具的是增值稅專用發(fā)票，那么就可以按規(guī)定抵扣發(fā)票上注明的稅款。

例如，資源回收企業(yè)A公司屬于增值稅一般納稅人，其銷售報廢產(chǎn)品選擇適用增值稅一般計稅方法。2024年6月，A公司向自然人甲收購廢塑料，收購金額為202萬元。A公司反向開具增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明不含稅銷售額200萬元，稅額2萬元。那么，A公司在計算當月增值稅應(yīng)納稅額時，可按規(guī)定抵扣上述進項稅額2萬元。

還有在收購自然人自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品時，收購單位可以反向開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，并按照發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和9%的扣除率計算抵扣進項稅額。如果用于生產(chǎn)或委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，扣除率可以提高到10%。但如果企業(yè)采用簡易計稅方法或開具的是普通發(fā)票，則無法抵扣進項稅。

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