有哪些單位不用繳納企業所得稅？這三種單位不必繳納

  企業所得稅是什么？有哪些單位不用繳納企業所得稅？接下來由小博為大家解答這些在企業中常遇見的問題。 

  1. 什么是企業所得稅？

  企業所得稅，就是企業的收入扣除費用，扣掉支出，成本，最后的利潤總額，在這個利潤總額基礎上收的稅，一般情況下稅率是25%。

  2. 這三種單位不用繳納企業所得稅

  ①個人獨資企業

    個人獨資企業，是指在中國境內設立，由一個自然人投資，財產為投資人個人所有，投資人以其個人財產對企業債務承擔無限連帶責任的經營實體。

    經營所得也即出資人個人所得而繳納個人所得稅，企業本身沒有獨立的財產和所得，所以不屬于企業所得稅的納稅人。

    《中華人民共和國個人獨資企業法》第二條規定，凡依照中國法律、行政法規成立的個人獨資企業和合伙企業，不繳納企業所得稅。

  ②合伙人為個人的合伙企業

    合伙企業，是指自然人、法人和其他組織依照本法在中國境內設立的普通合伙企業和有限合伙企業。

  根據《財政部國家稅務總局關于合伙企業合伙人所得稅問題的通知》（財稅〔2008〕159號）：“合伙企業以每一個合伙人為納稅義務人。合伙企業合伙人是自然人的，繳納個人所得稅；合伙人是法人和其他組織的，繳納企業所得稅。”

  ③個體工商戶

  根據《個體工商戶個人所得稅計稅辦法》（國家稅務總局令第35號）第四條規定：“個體工商戶以業主為個人所得稅納稅義務人。”因此，個體工商戶不繳納企業所得稅。

  總體來講，個體工商戶、個人獨資企業、合伙企業沒有企業所得稅，而是以個體工商戶、個人獨資企業投資人、合伙企業個人合伙人繳納個人所得稅生產經營所得，適應5%-35%的超額累進稅率，并應于每年3月31日前進行年度匯算清繳申報。 

  3. 如果一定要交企業所得稅，應該怎樣合理節稅？

    對于企業所得稅的節稅，最為穩妥的方法是利用優惠政策，能為企業節省一大筆稅負。

  （1）教育費附加、地方教育費附加、水利建設基金

  《財政部、國家稅務總局關于對小微企業免征有關政府性基金的通知》(財稅〔2014〕122號)第一條規定：

  自2015年l月1日起至2017年12月31日，對按月納稅的月銷售額或營業額不超過3萬元(含3萬元)，以及按季納稅的季度銷售額或營業額不超過9萬元(含9萬元)的繳納義務人，免征教育費附加、地方教育附加、水利建設基金、文化事業建設費。

  《財政部、國家稅務總局關于擴大有關政府性基金免征范圍的通知》(財稅〔2016〕12號)第一條規定：

  自2016年2月1日起，將免征教育費附加、地方教育附加、水利建設基金的范圍，由現行按月納稅的月銷售額或營業額不超過3萬元(按季度納稅的季度銷售額或營業額不超過9萬元)的繳納義務人，擴大到按月納稅的月銷售額或營業額不超過10萬元(按季度納稅的季度銷售額或營業額不超過30萬元)的繳納義務人。

  （2）殘疾人就業保障金

  《財政部、國家稅務總局關于對小微企業免征有關政府性基金的通知》(財稅〔2014〕122號)規定，為進一步加大對小微企業的扶持力度，經國務院批準，自工商登記注冊之日起3年內，對安排殘疾人就業未達到規定比例、在職職工總數20人以下(含20人)的小微企業，免征殘疾人就業保障金。

  《財政部關于取消、調整部分政府性基金有關政策的通知》(財稅〔2017〕18號)第二條第(一)項規定，自2017年4月1日起，將殘疾人就業保障金免征范圍，由自工商注冊登記之日起3年內，在職職工總數20人(含)以下小微企業，調整為在職職工總數30人(含)以下的企業。

  （3）文化事業建設費

  《財政部、國家稅務總局關于營業稅改征增值稅試點有關文化事業建設費政策及征收管理問題的通知》(財稅〔2016〕25號)第七條規定，增值稅小規模納稅人中月銷售額不超過2萬元(按季納稅6萬元)的企業和非企業性單位提供的應稅服務，免征文化事業建設費。

  《財政部、國家稅務總局關于營業稅改征增值稅試點有關文化事業建設費政策及征收管理問題的補充通知》(財稅〔2016〕60號)第三條規定，未達到增值稅起征點的繳納義務人，免征文化事業建設費。 

  關于不用繳納企業所得稅的單位有哪些小博已為大家介紹完畢。如果有企業注冊、代理記賬、人才落戶、許可證辦理相關的問題，歡迎咨詢海南博宇會計。