2021企業(yè)必須繳納申報(bào)殘保金嗎？

  什么是殘保金？殘保金是如何計(jì)算繳納的？企業(yè)必須繳納申報(bào)殘保金嗎？未按照規(guī)定繳納殘保金有什么后果？現(xiàn)在小博來(lái)幫你一文理清殘保金的概念。 

  一、什么是殘保金？

  殘保金的全稱(chēng)是殘疾人就業(yè)保障金，是為保障殘疾人權(quán)益，由未按規(guī)定安排殘疾人就業(yè)的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、企業(yè)、事業(yè)單位和民辦非企業(yè)單位繳納的資金。由用人單位所在地的地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收，而沒(méi)有分設(shè)地方稅務(wù)局的地方，則由國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收。

  按照規(guī)定，用人單位安排殘疾人就業(yè)達(dá)不到本單位在職職工總?cè)藬?shù)的1.5%比例的，應(yīng)當(dāng)繳納殘保金，且殘保金應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用科目。

  可享受殘保金權(quán)益的殘疾人是指持有《中華人民共和國(guó)殘疾人證》上注明屬于視力殘疾、聽(tīng)力殘疾、言語(yǔ)殘疾、肢體殘疾、智力殘疾、精神殘疾和多重殘疾的人員，或者持有《中華人民共和國(guó)殘疾軍人證》（1至8級(jí)）的人員。

  二、殘保金是如何計(jì)算繳納的？

  為促進(jìn)按比例安排殘疾人就業(yè)工作的開(kāi)展，使各類(lèi)用人單位依法履行按比例安排殘疾人就業(yè)義務(wù)，平等地承擔(dān)社會(huì)責(zé)任，關(guān)愛(ài)和扶助殘疾人，機(jī)關(guān)、團(tuán)體、企業(yè)（福利企業(yè)除外）、事業(yè)單位均應(yīng)按照一定的比例安排殘疾人就業(yè)；未按規(guī)定安排殘疾人就業(yè)的，應(yīng)當(dāng)繳納殘疾人就業(yè)保障金。殘疾人就業(yè)保障金按年征繳，經(jīng)市、區(qū)（縣）殘疾人就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)審核后，由主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)代征。

  殘保金計(jì)繳標(biāo)準(zhǔn)：

  用人單位應(yīng)繳殘保金=上年用人單位在職職工人數(shù)×當(dāng)?shù)匾?guī)定的殘疾人就業(yè)比例-單位實(shí)際安排的殘疾人就業(yè)人數(shù))×上年用人單位在職職工年平均工資

  此外，國(guó)家還規(guī)定了征收標(biāo)準(zhǔn)上限：

  ① 用人單位在職職工平均工資 ≤ 當(dāng)?shù)厣鐣?huì)平均工資的2倍，按用人單位在職職工平均工資計(jì)算。

  ② 用人單位在職職工平均工資 ≥ 當(dāng)?shù)厣鐣?huì)平均工資的2倍，按當(dāng)?shù)厣鐣?huì)平均工資的2倍計(jì)算。

  三、企業(yè)必須繳納殘保金嗎？

  答案是不一定，符合以下條件的企業(yè)可以減免或緩繳殘保金：

  1. 在職職工人數(shù)在30人（含）以下的企業(yè)，暫免征收殘疾人就業(yè)保障金

  2. 安排殘疾人就業(yè)比例大于或等于1%的企業(yè)，按照應(yīng)繳費(fèi)額的50%征收

  3. 安排殘疾人就業(yè)比例小于1%的企業(yè)，按照應(yīng)繳費(fèi)額的90%征收

  4. 因遇不可抗力自然災(zāi)害或其他突發(fā)事件遭受重大直接經(jīng)濟(jì)損失的企業(yè)，可申請(qǐng)減免或緩繳，減免限額不得超過(guò)1年的保障金應(yīng)繳額，緩繳最長(zhǎng)期限不得超過(guò)6個(gè)月 

  四、未按照規(guī)定繳納殘保金有什么后果？

  用人單位未按規(guī)定繳納保障金的，按照《殘疾人就業(yè)條例》的規(guī)定，由稅務(wù)機(jī)關(guān)提交財(cái)政部門(mén)，由財(cái)政部門(mén)予以警告，責(zé)令限期繳納；逾期仍不繳納的，除補(bǔ)繳欠繳數(shù)額外，還應(yīng)當(dāng)自欠繳之日起，按日加收5‰的滯納金。滯納金按照保障金入庫(kù)預(yù)算級(jí)次繳入國(guó)庫(kù)。

  五、殘保金申報(bào)常見(jiàn)問(wèn)題

  1、上年用人單位在職職工人數(shù)怎樣計(jì)算？

  上年用人單位在職職工人數(shù) = 上年用人單位全年各月在職職工人數(shù)總和 / 12。

  注意：用人單位在職職工人數(shù)是指用人單位在編人員或依法與用人單位簽訂1年以上（含1年）勞動(dòng)合同（服務(wù)協(xié)議）的人員。季節(jié)性用工應(yīng)當(dāng)折算為年平均用工人數(shù)。

  2、上年用人單位實(shí)際安排的殘疾人就業(yè)人數(shù)怎樣計(jì)算？

  稅務(wù)機(jī)關(guān)按照殘聯(lián)部門(mén)提供的數(shù)據(jù)，確定用人單位安排的殘疾人人數(shù)，征收系統(tǒng)自動(dòng)讀取數(shù)據(jù)。

  注意：如果企業(yè)沒(méi)有進(jìn)行申報(bào)年審，系統(tǒng)按未安排殘疾人就業(yè)計(jì)算。

  3、上年用人單位在職職工年平均工資如何計(jì)算？

  按用人單位上年在職職工工資總額除以用人單位在職職工人數(shù)計(jì)算。

  4、上年用人單位在職職工工資總額如何計(jì)算？

  上年用人單位在職職工工資總額，包括計(jì)時(shí)工資、計(jì)件工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼、加班加點(diǎn)工資，特殊情況下支付的工資。

  5、計(jì)算公式中的工資總額包含個(gè)稅和社保嗎？

  按照國(guó)稅函[2009]3號(hào)文件第一條規(guī)定：實(shí)際發(fā)放的工資薪金總和，不包括企業(yè)負(fù)擔(dān)的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)以及養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金。

  6、殘疾人員工簽訂一年的勞動(dòng)合同，一定要工作滿一年嗎？

  可不滿一年。雇傭月份可累計(jì)計(jì)算，總數(shù)滿足須雇傭月份即可。

  例：50人企業(yè)，須雇傭1.5%比例，50×1.5%×12=9月，則此企業(yè)需要累計(jì)雇傭1個(gè)殘疾人，累計(jì)9個(gè)月便可完全減免殘保金。

  7、勞務(wù)派遣用工如何計(jì)算？

  以用工單位依法以勞務(wù)派遣方式接受殘疾人在本單位就業(yè)的，殘聯(lián)在審核殘疾人就業(yè)人數(shù)時(shí)相應(yīng)計(jì)入并加強(qiáng)動(dòng)態(tài)監(jiān)控。

  8、用人單位跨地區(qū)招用殘疾人的是否計(jì)入所安排殘疾人就業(yè)人數(shù)？

  計(jì)入。

  9、用人單位招用的非就業(yè)年齡段的殘疾人是否計(jì)入所安排殘疾人就業(yè)人數(shù)？

  不計(jì)入。

  注：就業(yè)年齡段指男16-60周歲、女工人16-50周歲，女干部16-55周歲。

  10、用人單位為殘疾人職工繳納城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)、城鄉(xiāng)居民醫(yī)療保險(xiǎn)能否計(jì)入所安排殘疾人就業(yè)人數(shù)？

  沒(méi)有購(gòu)買(mǎi)社會(huì)保險(xiǎn)的殘疾人職工不能計(jì)入所安排殘疾人就業(yè)人數(shù)。

  重要提醒：各地區(qū)政策有差異，具體執(zhí)行以當(dāng)?shù)刂鞴懿块T(mén)發(fā)布的政策為準(zhǔn)。

  以上便是小博關(guān)于殘保金一系列問(wèn)題的解答，如果有需要企業(yè)財(cái)務(wù)代理、企業(yè)注冊(cè)或注銷(xiāo)、了解海南人才落戶(hù)，歡迎大家咨詢(xún)海南博宇會(huì)計(jì)。