實習生工資如何扣繳個人所得稅？開不開發票?

公司來了兩個實習生，準備實習三個月，每個月2000元實習工資，她表示對實習生工資的稅務處理不太清楚，不知道應該按工資薪金還是勞務報酬扣稅，也不清楚是否應該取得發票才能稅前扣除。

由于這個問題很普遍，今天我們統一來學習了解一下，將上述問題分解成以下四個。

一、工資薪金和勞務報酬的區別是什么？

工資薪金和勞務報酬區別，是有明確文件規定的。

根據《國家稅務總局關于印發《征收個人所得稅若干問題的規定》的通知》（國稅發[1994]89號）第十九條“關于工資、薪金所得與勞務報酬所得的區分問題”規定，工資、薪金所得是屬于非獨立個人勞務活動，即在機關、團體、學校、部隊、企事業單位及其他組織中任職、受雇而得到的報酬；勞務報酬所得則是個人獨立從事各種技藝、提供各項勞務取得的報酬。兩者的主要區別在于，前者存在雇傭與被雇傭關系，后者則不存在這種關系。

二、實習生需不需要簽訂勞動合同，建立雇傭關系呢？

根據《關于貫徹執行〈中華人民共和國勞動法〉若干問題的意見》第12條的規定：“在校生利用業余時間勤工助學，不視為就業，未建立勞動關系，可以不簽訂勞動合同。”

從上面的規定可以看出，勞動合同可以簽也可以不簽。

如果簽了勞動合同，實習工資就按工資薪金來扣繳個稅，如果不簽勞動合同，就按勞務報酬來扣繳個人所得稅。

三、公司該如何扣繳個人所得稅呢？

如果簽了勞動合同，就按工資薪金所得扣繳個人所得稅。

如果不簽勞動合同，就屬于勞務報酬，從2020年7月1日開始，也可以按照累計預扣法，預扣預繳個人所得稅。

方法是一樣的，所以無論是什么性質的所得，都不會增加實習生的納稅負擔。

政策依據：《國家稅務總局關于完善調整部分納稅人個人所得稅預扣預繳方法的公告》（國家稅務總局公告2020年第13號）第二條規定：正在接受全日制學歷教育的學生因實習取得勞務報酬所得的，扣繳義務人預扣預繳個人所得稅時，可按照《國家稅務總局關于發布〈個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）〉的公告》（2018年第61號）規定的累計預扣法計算并預扣預繳稅款。

四、如果實習生工資屬于勞務報酬，公司需要發票才能稅前扣除嗎？

實習生提供服務取得的收入，如果判定為勞務報酬，屬于增值稅應稅范圍，工資如果每月500元以下，屬于2018年28號的規定的特例，可以不用發票扣除，如果超過500元，應該取得發票稅前扣除。

實習生的勞務報酬可以適用增值稅免稅規定，所以并不會增加稅收負擔，現在各地都有電子稅務局，可以很方便的在通過網上代開發票。

政策依據：

1、《企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法》國家稅務總局公告2018年28號第九條：對方為依法無需辦理稅務登記的單位或者從事小額零星經營業務的個人，其支出以稅務機關代開的發票或者收款憑證及內部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關信息。

小額零星經營業務的判斷標準是個人從事應稅項目經營業務的銷售額不超過增值稅相關政策規定的起征點。

2、財稅〔2016〕36號《全面推開營改增試點通知—附件3：營改增試點過渡政策的規定》規定：一、下列項目免征增值稅（九）學生勤工儉學提供的服務。

來源：二哥稅稅念