稅務(wù)總局開槍了！嚴(yán)厲打擊幫助他人避稅的網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)企業(yè)和中介機(jī)構(gòu)

據(jù)悉，新稅網(wǎng)國(guó)家稅務(wù)總局將對(duì)幫助設(shè)計(jì)、策劃、實(shí)施偷稅漏稅行為的網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)企業(yè)、中介機(jī)構(gòu)和第三方進(jìn)行聯(lián)合檢查，嚴(yán)格依法處理。

預(yù)計(jì)2022年將有一批微信商務(wù)電商、直播平臺(tái)、稅務(wù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所因稅務(wù)問題受到處罰。2021年12月28日，河南省漯河市稅務(wù)部門曝光查處一起“黑中介”涉稅違法案件。

同時(shí)，12月23日下午，中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)以視頻方式召開“行業(yè)規(guī)范發(fā)展自律檢查動(dòng)員部署會(huì)”。按照中稅協(xié)的要求，制定了具體的實(shí)施方案，堅(jiān)持自查自糾，對(duì)如何整頓規(guī)范行業(yè)作出了具體要求。同時(shí)，引導(dǎo)稅務(wù)代理人和從業(yè)人員提高內(nèi)部治理水平和風(fēng)險(xiǎn)管控能力，壓實(shí)行業(yè)自律主體責(zé)任，教育引導(dǎo)行業(yè)從業(yè)人員提高思想政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力水平，真正發(fā)揮新時(shí)代涉稅專業(yè)服務(wù)主力軍作用。

以上兩大檢查直接指向“稅務(wù)籌劃”和“稅收策劃”。其實(shí)稅務(wù)籌劃和稅務(wù)籌劃有一個(gè)比較專業(yè)的稱謂，叫做“涉稅專業(yè)服務(wù)”。隨著企業(yè)節(jié)稅避稅需求逐年增加，目前涉稅服務(wù)業(yè)如火如荼，有不少平臺(tái)宣稱“幫助企業(yè)落戶稅收洼地”、“為企業(yè)節(jié)稅90%”、“幫助搶占政府退稅額度”。他們的職能是幫助企業(yè)辦理涉稅服務(wù)。

具體而言，“涉稅專業(yè)服務(wù)”是指稅務(wù)代理人在戰(zhàn)略發(fā)展、風(fēng)險(xiǎn)防范、降本增效等方面為客戶提供設(shè)計(jì)方案的服務(wù)。，根據(jù)客戶的服務(wù)需求、業(yè)務(wù)模式和數(shù)據(jù)信息、國(guó)家稅收政策等相關(guān)法律法規(guī)，并通過運(yùn)營(yíng)和規(guī)劃客戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)管理或稅務(wù)處理。

提供專業(yè)的涉稅服務(wù)方案并非易事，這對(duì)涉稅服務(wù)機(jī)構(gòu)提出了嚴(yán)格的要求。其中，最基本的是要有勝任能力，遵循“勝任原則”，即基于稅務(wù)籌劃業(yè)務(wù)的專業(yè)性，指派具有專業(yè)勝任能力的專業(yè)人員開展服務(wù)。

同時(shí)，根據(jù)稅務(wù)合規(guī)文件要求，稅務(wù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員在提供稅務(wù)籌劃業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)按照《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于征集涉稅專業(yè)服務(wù)基本信息和業(yè)務(wù)信息的公告》要求，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)(人員)基本信息征集表》等相關(guān)資料。

實(shí)施稅務(wù)籌劃的財(cái)務(wù)人員具體實(shí)施時(shí)，還必須遵循以下要求:

一是涉稅服務(wù)人員根據(jù)業(yè)務(wù)委托協(xié)議提供服務(wù)結(jié)果；

二是涉稅服務(wù)人員根據(jù)客戶的實(shí)際情況提供不同的稅務(wù)籌劃方案，對(duì)不同的稅務(wù)籌劃方案進(jìn)行全面客觀的分析評(píng)價(jià)，并提出實(shí)施意向；

三是涉稅服務(wù)人員告知委托人稅務(wù)籌劃方案與實(shí)際執(zhí)行效果在經(jīng)營(yíng)成果上可能存在的偏差以及產(chǎn)生偏差的原因；

四是涉稅服務(wù)人員接受稅務(wù)籌劃委托后，應(yīng)當(dāng)為委托人保守相關(guān)數(shù)據(jù)和信息的秘密。

在做到以上的前提下，只要符合國(guó)家法律法規(guī)，平臺(tái)就有資格進(jìn)行稅務(wù)籌劃。合規(guī)稅務(wù)籌劃可以幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)節(jié)稅和合法避稅，實(shí)現(xiàn)三個(gè)好處。

第一，對(duì)于企業(yè)來說，可以節(jié)省企業(yè)所得稅等稅收負(fù)擔(dān)。以前，企業(yè)通常面臨著高稅收、高勞動(dòng)力成本和高稅收壓力等問題。在稅務(wù)籌劃之前，他們要繳納增值稅、附加稅、企業(yè)所得稅、股東分紅稅等稅負(fù)，稅率可達(dá)40%以上。

專業(yè)的涉稅服務(wù)平臺(tái)可以幫助企業(yè)制定兩大節(jié)稅方案:一是用“稅收洼地”節(jié)稅；一方面可以幫助企業(yè)享受“增值稅留抵”，讓企業(yè)入駐一個(gè)園區(qū)后享受當(dāng)?shù)卦鲋刀惲舻值?/span>50%；另一方面可以幫助企業(yè)享受企業(yè)所得稅退稅，地方所得稅40%留存的80%-85%可以返還給企業(yè)，幫助企業(yè)節(jié)稅減費(fèi)。

第二是核定征收。目前核定征收處于收緊狀態(tài)，但部分小規(guī)模納稅企業(yè)和園區(qū)仍可享受這一優(yōu)惠政策。比如企業(yè)在“稅收洼地”新成立個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，經(jīng)營(yíng)一段時(shí)間后，可以享受行業(yè)利率10%的核定征收，個(gè)人稅率固定在0.5-2.1%，增值稅只按1%征收，那么加上附加稅，總稅負(fù)只有3.16%，遠(yuǎn)低于傳統(tǒng)稅負(fù)水平。

第三是靈活用工。以節(jié)稅為目的，幫助企業(yè)將傳統(tǒng)的“企業(yè)+員工”的雇傭關(guān)系轉(zhuǎn)變?yōu)?/span>“企業(yè)+個(gè)人”的合作關(guān)系。其中，“個(gè)人”是指?jìng)€(gè)體工商戶，具體是指公民在法律允許的范圍內(nèi)依法登記注冊(cè)并從事工商經(jīng)營(yíng)的家庭或住戶。個(gè)體工商戶的身份不再是“員工”，而是作為獨(dú)立的經(jīng)營(yíng)者。其中，涉稅服務(wù)平臺(tái)的作用是幫助這些自然人登記為個(gè)體工商戶，實(shí)現(xiàn)身份變更，享受后續(xù)稅費(fèi)優(yōu)惠。根據(jù)相關(guān)規(guī)定，個(gè)體戶一般為增值稅小規(guī)模納稅人。對(duì)于月銷售額不超過10萬元(四分之一為一個(gè)納稅期)、季度銷售額不超過30萬元的小規(guī)模納稅人，可免征增值稅，實(shí)現(xiàn)減免稅。

上述涉稅服務(wù)平臺(tái)是稅收籌劃的主要方式和效益。其中，值得注意的是，稅務(wù)籌劃之所以能節(jié)稅避稅，主要在于“計(jì)算方法”。一般來說，涉稅服務(wù)人員會(huì)根據(jù)客戶的意見設(shè)計(jì)規(guī)劃方案，包括試算指標(biāo)、計(jì)算方法和試算參數(shù)。不同的計(jì)算方法和參數(shù)決定了不同的稅收籌劃效果。

對(duì)于大多數(shù)客戶來說，他們都希望通過計(jì)算方法實(shí)現(xiàn)最大的節(jié)稅，甚至是鋌而走險(xiǎn)，利用稅法中的一些優(yōu)惠政策和不完善之處“另謀高就”。但是，眾所周知，如果客戶和涉稅服務(wù)平臺(tái)過度追求節(jié)稅，很容易產(chǎn)生稅務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。

前幾天震驚市場(chǎng)的頭部主播薇婭交稅罰款13.41億元時(shí)，薇婭在道歉信中表示，因?yàn)槠刚?qǐng)了所謂的專業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行稅務(wù)合規(guī)規(guī)劃，后來發(fā)現(xiàn)這些所謂的合法稅務(wù)規(guī)劃存在問題。雖然不知道具體事實(shí)，但毫無疑問，維雅聘請(qǐng)的稅務(wù)籌劃平臺(tái)存在不合理避稅，導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)放大，最終導(dǎo)致13.41億元的天價(jià)罰單。

所以，即使是在“合規(guī)”的前提下進(jìn)行涉稅服務(wù)和稅務(wù)籌劃，我們應(yīng)該如何規(guī)范涉稅專業(yè)服務(wù)？

一是要規(guī)范納稅申報(bào)代理行為。對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)、監(jiān)管部門，加強(qiáng)涉稅專業(yè)服務(wù)實(shí)名制管理，明確納稅申報(bào)機(jī)構(gòu)的權(quán)利和責(zé)任，規(guī)范涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及其從業(yè)人員的申報(bào)代理行為。

對(duì)于涉稅服務(wù)平臺(tái)而言，需要在委托人授權(quán)范圍內(nèi)開展代理業(yè)務(wù)，在申報(bào)表中如實(shí)、準(zhǔn)確填寫“代理人”、“代理人身份證號(hào)碼”、“代理人簽名”、“代理人統(tǒng)一社會(huì)信用代碼”等信息，有效防范“無權(quán)代理”、“隱形代理”問題。

二是加強(qiáng)發(fā)票等涉稅業(yè)務(wù)管理。發(fā)票是在國(guó)家稅務(wù)部門監(jiān)督下設(shè)計(jì)和印制的票據(jù)。它是納稅人進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重要記賬憑證，在整個(gè)納稅過程中起著重要的作用。

很多涉稅服務(wù)平臺(tái)的稅務(wù)籌劃之所以“陳腐”，是因?yàn)榘l(fā)票流程存在問題，比如自然人開具發(fā)票困難、缺少成本票等等。因此，有必要進(jìn)一步加強(qiáng)發(fā)票服務(wù)等涉稅業(yè)務(wù)的管理。

地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將以稅控設(shè)備托管、軟件遠(yuǎn)程控制等形式提供發(fā)票接收、開具、查詢、下載、存儲(chǔ)、使用等發(fā)票服務(wù)的機(jī)構(gòu)納入涉稅專業(yè)服務(wù)監(jiān)管。同時(shí)，有效防范發(fā)票服務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，將涉稅專業(yè)服務(wù)信用等級(jí)為TSC2及以下(納入監(jiān)管未滿一個(gè)評(píng)價(jià)年度且信用評(píng)分為200分及以下)的涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)列為重點(diǎn)監(jiān)管對(duì)象，限制其網(wǎng)上提交業(yè)務(wù)委托協(xié)議信息。

三是加強(qiáng)涉稅服務(wù)平臺(tái)檢查。需要重點(diǎn)檢查納稅申報(bào)代理、發(fā)票服務(wù)、稅務(wù)咨詢等涉稅業(yè)務(wù)。，其中未納入監(jiān)管的，使用未經(jīng)行政登記的稅務(wù)師事務(wù)所名稱，執(zhí)業(yè)(注冊(cè))稅務(wù)師在名稱前，缺乏開展稅務(wù)籌劃的相關(guān)資質(zhì)，出具涉稅鑒證報(bào)告等違反監(jiān)管要求的。

一般來說，涉稅專業(yè)服務(wù)和稅務(wù)籌劃都不是小事。如果經(jīng)營(yíng)得好，就是稅務(wù)籌劃。如果經(jīng)營(yíng)不善，可能構(gòu)成偷稅漏稅。以注冊(cè)個(gè)人獨(dú)資公司和合伙企業(yè)為例，這種形式是合規(guī)的。但如果目的只是“虛構(gòu)業(yè)務(wù)”和“將個(gè)人服務(wù)報(bào)酬轉(zhuǎn)化為業(yè)務(wù)收入進(jìn)行虛假申報(bào)”，那么即使形式合規(guī)，那么目的也是違法的，容易適得其反，觸及偷稅紅線。

所以我們必須正視合規(guī)和違規(guī)之間的界限。以核定征收為例。對(duì)于一些小規(guī)模的企業(yè)，如個(gè)人獨(dú)資企業(yè)或合伙企業(yè)，它們是非法人企業(yè)，通常沒有設(shè)置賬戶的能力，或者它們的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬目不完善，不愿意聘請(qǐng)專業(yè)的金融機(jī)構(gòu)代其記賬。在這種情況下，他們確實(shí)可以進(jìn)行“核定征收”的待遇，最終享受3.5%左右的核定征收稅率。但在具體操作上，不能越界濫用這種稅收優(yōu)惠。尤其是對(duì)于一些排名靠前的網(wǎng)絡(luò)名人和明星來說，他們資金雄厚，所以請(qǐng)不起專業(yè)會(huì)計(jì)。它們本質(zhì)上不再適用于已批準(zhǔn)的征稅政策。因此，我們不能為了爭(zhēng)取較低的稅率而故意注冊(cè)多個(gè)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)或合伙企業(yè)來分割收入，從而為已批準(zhǔn)的征收政策“偽裝”自己，這無疑是一種“欺詐”。

因此，今年稅務(wù)機(jī)關(guān)也在積極推進(jìn)核定征收向查賬征收轉(zhuǎn)變，避免一些涉稅服務(wù)平臺(tái)擅自擴(kuò)大核定征收范圍。同時(shí)，國(guó)家鼓勵(lì)基于交易真實(shí)性的涉稅服務(wù)，鼓勵(lì)在合法合理范圍內(nèi)進(jìn)行稅務(wù)籌劃，鼓勵(lì)涉稅服務(wù)平臺(tái)依法履行報(bào)送和代扣代繳納稅信息義務(wù)。只有這樣，中國(guó)的涉稅服務(wù)平臺(tái)才能使稅收籌劃和稅收籌劃實(shí)現(xiàn)合法合規(guī)，也只有當(dāng)所有平臺(tái)都走向合法合規(guī)的道路，中國(guó)整個(gè)涉稅服務(wù)行業(yè)才能更加務(wù)實(shí)、穩(wěn)健、深遠(yuǎn)。