博宇財稅小科普：逢年過節這樣做，可以讓你少交很多稅！

馬上就要到春節了，企業給客戶送禮，給員工發放過節費、年終獎，甚至是年會上的抽獎等，都會涉及一些稅費問題，這時候要怎么做才會合理節稅呢？跟博宇會計的小博一起來看看吧！

一、逢年過節省稅小妙招

1、給客戶送禮

按照稅法規定，企業向單位以外的個人贈送禮品，一般是按照業務招待費處理的。但是業務招待費只能按照發生額的60%入賬，還不能超過年收入的0.5%。本來業務招待費就很緊張，這么一大筆支出，所得稅一定吃虧。

最好的辦法就是在今年購買禮品的時候選擇高級定制。在外包裝上印上公司的logo，那么在企業所得稅處理上就可以當做業務宣傳費。業務宣傳費的扣除標準為企業年收入的15%，這個比例大部分企業都用不完，只要在年銷售收入的15%的范圍內，是可以全額扣除的。

2、給員工發過節費

馬上要過春節了，企業發過節費，老板是直接發錢，還是發禮品，哪種更省稅？如果您的企業是生產消費品的，把生產的產品作為過節福利，或者年終獎發給員工，可以減少企業的庫存，也能緩解企業的資金壓力。

如果自己沒有產品，還要去采購食物，可以直接發放現金。因為外購實物進項稅不能抵扣，都要計入職工福利或工資薪酬。實際上，比自產產品要多交稅，還要有采購成本。發實物或者現金，個人所得稅都是一樣的。

3、年終獎發放

好消息，2021年12月29日召開的國務院常務會議決定：將全年一次性獎金不并入當月工資薪金所得、實施按月單獨計稅的政策延至2023年年底；將年收入不超過12萬元且需補稅或年度匯算補稅額不超過400元的免予補稅政策延至2023年年底等豁免政策；將上市公司股權激勵單獨計稅政策延至2022年底。

年終獎怎么發才能少交稅？年終獎計算個稅有兩種基本方法：單獨計稅、或全額并入當年綜合所得。

用哪一個更省稅？看你是哪種情況。如果平時發工資你都不交個稅，那把你的年終獎合并到工資去計稅，這樣更劃算。如果平時交了個稅，但是你的年應納稅所得額，加上你的年終獎沒有超過3.6萬，其實選哪種都一樣。如果超過3.6萬，那選擇單獨計稅更劃算。

二、年貨、過年費、購物卡、年會抽獎涉稅問題

（一）發年貨

1、增值稅

公司外購年貨，給員工發放福利，是屬于不得抵扣進項的集體福利，稅收上需要作進項稅額轉出。

公司自產產品，用于發放福利給員工，需要增值稅視同銷售，就是和公司銷售商品一樣，正常繳納增值稅。

2、企業所得稅

公司給員工發年貨，屬于實物職工福利，企業所得稅需要視同銷售，填報匯算清算申報表時，需要同時確認視同銷售收入和視同銷售成本。

3、個人所得稅

對于發給員工個人實物福利，應繳個稅。

對于集體享受的、非現金方式的福利，原則上不征收個稅。

比如，職工食堂、辦公室茶歇，屬于集體享受的非現金福利，實務中一般不征收個人所得稅。

如果發的年貨的價值，能準確分到每個人頭上，就無法享受不征稅。

（二）發放購物卡

1、個人所得稅

購物卡發給員工作為福利，需代扣代繳個人所得稅。

需要按照購物卡面值（市場價）作為福利費核算，和工資合并繳納個稅。

2、企業所得稅

公司取得預付卡發票，能不能稅前扣除，也是個頭疼的事情。

根據開票規定，預付卡在售卡階段，只能向購卡人開具不征稅的增值稅普通發票，不得開具增值稅專用發票。

開具普通發票時，使用“未發生銷售行為的不征稅項目”編碼下設的601“預付卡銷售和充值”，發票稅率欄填寫“不征稅”。

購卡人實際消費后，不得開具增值稅發票。

比如，公司去超市購買了10萬禮品卡用于職工福利，只能取得不征稅的預付卡發票。

后期員工消費后，建議將消費小票給財務人員，公司可以憑不征稅發票+消費小票，作為企業所得稅稅前扣除的憑據，盡量降低稅收風險。

（三）發過節費

春節前發的節日費，實質上是節日補助，屬于廣義的工資薪金范疇。

1、需要按照工資薪金，繳納個稅；

2、不涉及增值稅。

3、公司給員工發網絡紅包，屬于變相福利，不能忘了代扣代繳個稅。

（四）年會抽獎

1、抽獎獲得現金紅包

如果是老板或者領導私人的錢，應歸于個人之間的紅包，不繳納個稅。

如果是公司的錢發紅包，屬于變相福利，不能忘了按照工資薪金代扣代繳個稅。

2、抽獎獲得禮品

（1）增值稅

比照前面所說的發放年貨進行增值稅處理。

（2）個人所得稅

獲獎的個人，需要繳納個稅，由公司代扣代繳。

3、抽獎獲得公司代金券

如果是用于消費公司自有產品的各種消費券、代金券、抵用券等，不征收個稅。

三、過年發的這些不用交個稅

1、各省市就地過年補貼。

2、疫情臨時性工作補助和獎金免征個稅。

3、促銷向個人贈送禮品符合條件不征收個稅。

4、個人之間派發的現金網絡紅包不征收個稅。

5、單位向生活困難的員工發放困難補助免征個稅。

6、發給個人用于預防新冠肺炎的醫藥防護用品免征個稅。

7、集體享受的、不可分割的、非現金方式的福利不征收個人所得稅。

8、非現金網絡紅包（如：消費券、代金券、抵用券、優惠券等）不征收個稅。

9、退休人員取得原單位發放的過節費按“工資、薪金所得”項目繳納個人所得稅。

看完上面的過年相關稅收知識科普，是否覺得有用呢？如果您還有其它財稅方面的問題，歡迎咨詢我們博宇會計。