日前很多企業會選擇自然人代開發票，來解決企業缺成本票的問題。不少粉絲經常疑惑：什么是自然人代開發票？自然人代開發票可以免增值稅嗎？自然人代開發票涉稅有什么風險提醒需要注意的嗎？今天就讓博宇會計的小博給大家詳細解答下這3個問題。

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一、什么是自然人代開發票？

個人代開又叫自然人代開，個人代開發票對于解決這些企業存在的一系列問題很有幫助。根據《中華人民共和國發票管理辦法實施細則》第二十六條規定:凡需向稅務機關申請開具發票的單位和個人，均應提供發生購銷業務，提供接受服務或者其它經營活動的書面證明，對稅法規定應當繳納稅款的，稅務機關應當在開具發票的同時征稅。也就是說代開發票必須是真實場景下，自然人真實銷售過貨物或者提供過勞務才符合我國代開發票業務的基本要求。

自然人代開主要是針對自由職業者，這個政策解決了部分無資格自行開具發票的人，經營需要必須提供發票的實際問題，其對象為:未領取營業執照的臨時經營者;不符合印制、領購發票條件的企業、單位和個體戶，使用限額發票的個別業務成交額超過限額，需要開具超限額發票者。

實務中很多的企業會因為業務需要和個人產生相關業務往來。例如：自然人張三和A企業有相關的業務合作，張三完成一筆業務獲得了30萬的收入。A企業在支付給張三業務款的時候一般是直接公轉私的形式，但是張三作為一個自然人在收款的時候是沒法開票的。由于A企業需要發票才能入賬做成本，而張三作為自然人不能自行開具發票的情況下就可以去稅局申請自然人代開。

二、自然人代開發票可以免增值稅嗎？

在實務中，企業也會發生一些與自然人的勞務交易事項，如聘請外部專家對企業研發項目進行評審、財稅或法律專業培訓、設計商標、推銷本企業商品等活動，接受上述服務的單位要向這些人支付一定的費用。由于自然人提供的服務，均屬于增值稅的應稅項目，因此需要向其索要發票來作為企業所得稅稅前扣除的合規憑證。通常情況下，自然人需要向稅務機關或委托代收單位申請開具發票。

根據國家稅務總局網站“互動交流-留言公開”欄目的答復:

問：2022年6月，我以個人名義向某公司提供了咨詢服務，取得收入1萬元。我未辦理過稅務登記或臨時稅務登記，請問到稅務機關代開發票，我是否需要繳納增值稅？

答：不需要。《財政部 稅務總局關于對增值稅小規模納稅人免征增值稅的公告》(財政部稅務總局公告2022年第15號)規定，自2022年4月1日至2022年12月31日，小規模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅。根據相關規定，您作為自然人，按照小規模納稅人納稅，2022年6月因提供咨詢服務取得的1萬元收入，適用3%的征收率，可以享受免征增值稅政策，可到稅務機關代開免稅普通發票。

參照國家稅務總局權威答復，自然人在申請代開發票時，增值稅在限期內是免征的。需要注意的是，雖然增值稅減免了，但在支付該項費用時，不要忘記預扣預繳個人所得稅。

三、關于自然人代開發票涉稅風險提醒！

1.自然人代開發票不要隨意到異地代開，應注意代開地點的合法性，須符合稅法的規定。

2.自然人代開必須要有真實業務，好多代開雖然票是真的、但是業務是假的，業務虛假、一切白搭。

3.自然人代開一定要特別注意從“稅收洼地”和部分園區代開的發票的風險。

4.自然人代開的額度一定要注意真實合理，太大的代開金額稅務風險也大。

5.自然人代開不要隨意變名代開，應真實業務真實再現。

6.自然人代開應注意代開主體的真實性，雖是自然人代開，但是卻不是業務提供人，而是隨便找的第三人代開，這種情況稅務風險較大。

7.自然人代開，應注意代開人的年齡、身份等是否具有業務提供的能力。

8.自然人代開應注意個稅的扣繳義務人是否履行了法定的扣繳義務。

9.自然人代開，應注意只代開票、卻無資金流和其他相關業務鏈的稅務風險。

小博結語：今年自然人代開發票是個稽查重點，一定要注意業務真實性，除非是真實的自然人交易，否則風險很大哦！

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