企業所得稅匯算清繳時要注意哪些事項？需要提交什么資料？

你知道什么是企業所得稅年度匯算清繳？企業所得稅匯算清繳需要提交什么資料？企業所得稅匯算清繳時要注意哪些事項？下面，就讓博宇會計的小博給大家詳細解答下這些問題。

圖源：pixabay

一、什么是企業所得稅年度匯算清繳？

1. 凡在2022年納稅年度內從事生產、經營（包括試生產、試經營），或在2022年納稅年度中間終止經營活動的居民企業納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應按照企業所得稅法及其實施條例的有關規定進行企業所得稅匯算清繳。

2. 執行或參照執行《跨地區經營匯總納稅企業所得稅征收管理辦法》（國家稅務總局公告2012年第57號發布，2018年第31號修改）的跨省、自治區、直轄市和計劃單列市、省內跨地市匯總納稅企業的二級分支機構應參加匯算清繳。匯總納稅企業總機構按照稅款分攤方法計算的分支機構企業所得稅應繳應退稅款，由分支機構就地辦理稅款繳庫或退庫。

3. 不執行《（上述）管理辦法》的跨省經營匯總納稅企業的二級分支機構應按照有關規定向當地主管稅務機關報送企業所得稅納稅申報表或其他相關資料，稅款繳納根據相關規定執行。

4. 根據《中華人民共和國企業所得稅法》規定，企業所得稅納稅人為在中華人民共和國境內的企業或其他取得收入的組織。包括依照中國法律、行政法規在中國境內成立的企業、事業單位、社會團體以及其他取得收入的組織。個人獨資企業、合伙企業不屬于企業所得稅納稅人。

5. 實行核定定額征收企業所得稅的納稅人，不進行匯算清繳（存政策變動的可能，僅供參考）

二、企業所得稅匯算清繳需要提交什么資料？

納稅人辦理企業所得稅年度納稅申報時，應如實填寫和報送下列有關資料（存在政策變動可能，僅供參考）：

查賬征收企業

1. 《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表（A類，2017年版）》及其附表（國家稅務總局公告2021年第34號修訂版）。

適用于查賬征收企業所得稅的居民企業及不執行《跨地區經營匯總納稅企業所得稅征收管理辦法》的中央企業二級分支機構填報。

2. 企業年度財務報表；

3. 總機構及分支機構基本情況、分支機構征稅方式、分支機構的預繳稅情況；

4. 企業年度內與其他關聯方發生業務往來或符合國別報告報送條件的，應當就其與關聯方之間的業務往來進行關聯申報，附送《中華人民共和國企業年度關聯業務往來報告表（2016版）》；

5. 主管稅務機關要求報送的其他資料。

核定征收企業

1. 《中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳和年度納稅申報表（B類，2018年版）》（國家稅務總局公告2020年第12號修訂版）。適用于核定定率征收企業所得稅的居民企業填報。

2. 《受控外國企業信息報告表》

注：具有以下情形的，還應提供相應材料。

3. 稅務機關要求的其他資料。

分支機構

1. 《跨地區經營匯總納稅企業的分支機構年度納稅申報表》，表樣同《中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類，2018年版）》，適用于執行或參照《跨地區經營匯總納稅企業所得稅征收管理辦法》的跨省、自治區、直轄市和計劃單列市、省內跨地市匯總納稅企業的二級分支機構填報。

2.《匯總納稅企業分支機構所得稅分配表》（經總機構所在地主管稅務機關受理的復印件）

3. 稅務機關要求的其他資料。

2022企業所得稅匯算清繳的時間范圍

2022年度企業所得稅匯算清繳期限為：2023年1月1日-2023年5月31日（存在政策變動的可能，僅供參考）。納稅人應在匯算清繳期內完成2022年度企業所得稅匯算清繳，結清應繳應退企業所得稅稅款。

注意：納稅人在年度中間發生解散、破產、撤銷等終止生產經營情形，需進行企業所得稅清算的，應在清算前報告主管稅務機關，并自實際終止之日起60日內進行匯算清繳，結算應繳應退企業所得稅款；納稅人有其他情形依法終止納稅義務的，應當自停止生產、經營之日起60日內，向主管稅務機關辦理當期企業所得稅匯算清繳。

三、企業所得稅匯算清繳時要注意哪些事項？

1、財產損失要申報：

企業實際資產損失，應當在其實際發生且會計上已作損失處理的年度申報扣除;法定資產損失，應當在企業向主管稅務機關提供證據資料證明該項資產已符合法定資產損失確認條件，且會計上已作損失處理的年度申報扣除。

企業發生的資產損失，應按規定的程序和要求向主管稅務機關申報后方能在稅前扣除。未經申報的損失，不得在稅前扣除。

2、減免優惠要備案：

減免稅分為核準類減免稅和備案類減免稅。核準類減免稅指法律、法規規定應由稅務機關核準的減免稅項目;備案類減免稅指不需要稅務機關核準的減免稅項目。

3、年度虧損要彌補：

企業納稅年度發生的虧損，準予向以后年度結轉，用以后年度的所得彌補，但結轉年限最長不得超過五年。

4、網上申報要準確：

目前，企業所得稅年度申報的網上申報系統已經開通，需要提醒注意的是，納稅人在辦理完年度企業所得稅手續后，發現有誤的，在5月31日前，仍可在網上對已申報的數據進行修改。且在企業無明顯主觀故意的情況下漏繳少繳稅，只補繳稅款即可，而不必面臨有刑事追責。

來源：文章由海南博宇會計綜合整理自網絡，僅供參考，以實際咨詢為準，如涉及侵權請聯系刪除。

溫馨提示：大家如果想在海南注冊公司、各類資質辦理，或需要公司財務代理，或是有關于海南落戶的問題，歡迎咨詢我們海南博宇會計。