2023年自然人代開發票如何享受免稅優惠？一文了解

你知道自然人代開發票如何享受免稅優惠？自然人代開發票涉及到什么稅務問題？自然人代開發票需要什么事項？......下面，就讓博宇會計的小博為您詳細解答下這些問題。

 圖源：pexels

一、自然人代開發票如何享受免稅優惠？

1、個人代開金額500元以下

財稅2016年36號文規定，個人發生應稅行為的銷售額未達到增值稅起征點的，免征增值稅；達到起征點的，全額計算繳納增值稅，按期納稅的，為月銷售額5000-20000元（含本數）；按次納稅的，為每次（日）銷售額300-500元（含本數）。

所以自然人代開500元以下的發票，可以直接享受免稅優惠。

2、個人代開金額500元以上

我們前面提到，個人適用小規模納稅人的優惠政策，但是我們在實務中代開會發現，超過起征點500元就要按照1%納稅了，這是為什么呢？

主要是因為政策規定的“月銷售額不超過10萬（季度銷售額不超過30萬）的免征增值稅”這一政策，針對的是按期納稅的小規模納稅人，而個人代開發票這種行為，屬于按次納稅，所以就不能享受。

那有沒有辦法可以改成按期納稅呢？當然有！那就是去辦理臨時稅務登記，或者可以直接成立個個體工商戶，這樣就能按期納稅從而享受免稅政策了。

3、其他特殊情形

當然了， 對于自然人適用免稅政策的一些應稅行為，也是可以直接開具免稅發票多的，比如：

（1）采取一次性收取租金形式出租不動產取得的租金收入，可在對應的租賃期內平均分攤，分攤后的月租金收入未超過10萬元的，免征增值稅。

（2）自然人自產自銷農產品(5.640, 0.00, 0.00%)，免征增值稅。

二、自然人代開發票涉及到什么稅務問題？

1、自然人代開的發票，能否享受月不超過15萬元 (季度45萬元免征增值稅優惠?

一般來講不可以的，因為自然人屬于按次納稅，不屬于按期納稅。但是特殊情形是可以的，比如個人采取一次性收取租金形式出租不動產取得的租金收入，同樣可在對應的租賃期內平均分攤，分攤后的月租金未超過15萬元的，可以享受免征增值稅政策。

2、支付自然人勞務報酬，是否需要自然人去稅務局代開勞務費發票?

不一定。支付自然人的勞務報酬不超過500元的，也可以用收款憑證稅前扣除。

3、個人能去稅務局代開增值稅專用發票嗎?

有的業務是允許的，比如自然人出租房屋可以代開房租專票。小規模納稅人中的單位和個體工商戶出租不動產，不能自行開具增值稅發票的，可向不動產所在地主管國稅機關申請代開增值稅發瀾。其他個人出租不動產，可向不動產所在地主管地稅機關申請代開增值稅發票。

4、自然人去稅務大廳代開勞務報酬發票，支付單位若是沒有履行扣繳個人所得稅的義務有風險嗎?

有風險。自然人取得勞務報酬所得、稿酬所得和特許權使用費所得申請代開發票的，在代開發票環節不再征收個人所得稅。代開發票單位 (包括稅務機關和接受稅務機關委托代開發票的單位)在發票備注欄內統一注明“個人所得稅由支付人依法扣繳”。

5、自然人去稅務大廳代開的增值稅發票，是否也有可能存在虛開發票現象?

是的。只要是沒有真實業務而去代開的發票，一律屬于虛開現象照樣要追究申請人的責任。

三、自然人代開發票需要什么事項？

1、沒有真實業務對應

有沒有真實業務作為基礎是判斷是否屬于虛開發票最重要的標準，因此，具備真實的業務基礎是自然人代開發票的基礎。一旦沒有真實業務，其他關于代開發票的風險也是無稽之談。

2、找人代開

有些時候，由于種種原因，找人代開發票。盡管對方也是自然人，但卻不是業務主體，而此種行為也屬于虛開發票，并且，雙方都屬于虛開發票！

3、隨意選擇代開地點

一般來說，自然人代開發票有一定的“屬地管理”性質，也就是說，要么在自然人戶籍地，常住地，要么在貨物銷售地、勞務發生地、服務提供地、工程施工地。除此之外，如果隨意找地方代開，則很有可能導致該發票無效。

4、代開稅目混亂

業務真實，但是發票上的稅目出現問題，要么自然人真的不懂，要么就是刻意改變收入性質，比如將“勞務報酬”變更為“經營所得”等。此類現象，有偷逃稅款的嫌疑。

5、未及時代扣代繳個人所得稅

自然人取得勞務報酬所得、稿酬所得和特許權使用費所得申請代開發票的，在代開發票環節不再征收個人所得稅。而是由接受發票的企業代扣代繳。

一般來說，代開發票單位（包括稅務機關和接受稅務機關委托代開發票的單位）在發票備注欄內會統一注明“個人所得稅由支付人依法扣繳”。但是為了保險起見，建議企業在接受個人代開發票的同時，取得相應的“完稅證明”，以判斷其是否需要為其代扣代繳個人所得稅。

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