干貨：2024海南出口退稅的優惠政策有哪些？分錄怎么處理？

一般涉及到出口退稅的企業就是生產型企業和貿易企業了，出口退稅是這類企業享受的一個稅費優惠政策。那么，貿易企業出口退稅退的是哪部分的稅？出口退稅分錄怎么處理？2024海南出口退稅的優惠政策有哪些？下面博宇會計的小博給大家詳細解答。

圖源：pexels

一、貿易企業出口退稅退的是哪部分的稅？

貿易企業出口退稅退的是增值稅和消費稅。

1、增值稅

根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規定，納稅人出口貨物，稅率為零。這意味著，出口企業在出口貨物時可以申請退還已繳納的增值稅。增值稅是指對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人，就其應稅貨物銷售、加工、修理修配過程中的增值稅和進口貨物金額征收的一種稅。

因此，出口退稅中退還的增值稅，實際上是企業為了生產出口貨物而購買的原材料、設備等所含的已繳納的增值稅。

2、消費稅

根據《中華人民共和國消費稅暫行條例》的規定，對納稅人出口應稅消費品，免征消費稅。消費稅是對我國境內生產、委托加工和進口應稅消費品征收的一種稅。因此，如果出口企業出口的貨物屬于應稅消費品，則可以申請退還已繳納的消費稅。

總的來說，貿易企業出口退稅退的是為了生產出口貨物而已經繳納的增值稅和消費稅。這種退稅政策旨在鼓勵出口，提高本國產品在國際市場上的競爭力。

二、出口退稅分錄怎么處理？

1、貨物出口

貨物出口已經確認收入時，根據出口銷售額(FOB價)：

借：應收賬款(或銀行存款等)

貸：主營業務收入/其他業務收入

2、不免抵的進項稅轉出

月末根據《免抵退稅匯總申報表》中計算出的"免抵退稅不予免征和抵扣稅額"做如下會計處理：

借：主營業務成本

貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)

3、出口退稅(返現金)

借：其他應收款——應收退稅款

貸：應交稅費——應交增值稅(出口退稅)

收到退稅款

借：銀行存款

貸：其他應收款——應收補貼款

4、出口退稅低內銷增值稅

借：應交稅費——應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅額)

貸：應交稅費——應交增值稅(出口退稅)

5、免抵稅額的結轉

借：應交稅費—應交增值稅—銷項稅額（內銷銷項稅）

貸：應交稅費—應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅額)

      應交稅費—應交增值稅—轉出未交增值稅

借： 應交稅費—應交增值稅—轉出未交增值稅

貸：應交稅費—未交增值稅

借：應交稅費—未交增值稅

貸：銀行存款

三、2024海南出口退稅的優惠政策有哪些？

1、出口免稅并退稅政策：該政策為出口商品提供雙重優惠，即免除出口環節的增值稅，并退還出口前各環節已繳納的進項稅額，確保出口商品實現零稅負，遵循“全額退稅”原則，以支持出口業務發展。

2、出口免稅不退稅政策：此政策規定，對于特定出口商品或已享受免稅購進的原材料，免征出口環節增值稅，但不再退還購進時支付的進項稅額，適用于特定免稅商品及特定情況下的出口業務。

3、出口征稅政策：該政策針對國家限制或禁止出口的貨物，將其出口環節視同國內銷售，征收正常增值稅，以體現國家對特定出口貨物的調控意圖。

4、高新技術企業出口退稅優待：為鼓勵高新技術產品出口，經海關認定的高新技術企業可享受出口退稅優惠，退稅比例根據企業實際情況和出口規模確定，最高可達出口貨物價值的17%，以強化高新技術產品的國際競爭力。

5、出口加工區企業退稅制度：在出口加工區內注冊的企業，其出口產品經海關審核確認后，可享受退還增值稅和消費稅的政策，退稅額度依據實際繳納的稅額計算，但設有上限，確保退稅政策的公平性與有效性。

6、跨境電商出口退稅政策：為促進跨境電商發展，海南地區跨境電商企業出口產品經海關核準后，可享受增值稅和消費稅的退稅優惠，退稅額度依據企業出口規模及實際經營情況靈活確定，以支持跨境電商企業的國際化拓展。

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