海南自貿港 “百萬”人才可享受多少個稅優惠？

　　高層次人才在創造經濟價值和社會價值的過程中，發揮著越來越不可替代的作用，在海南自由貿易港建設過程中，對人才的需求也是非常迫切的。2020年6月1日，中共中央、國務院印發的《海南自由貿易港建設總體方案》個人所得稅部分，體現了很大的政策福利，社會各界人士對此關注熱度只增不減。

　　本文我們將進一步的分析《總體方案》中獨特的個稅紅利。

　　一、海南自貿港個稅優惠政策分析

　　2025年前（第一階段）

　　對在海南自由貿易港工作的高端人才和緊缺人才，其個人所得稅實際稅負超過15%的部分，予以免征。對享受上述優惠政策的高端人才和緊缺人才實行清單管理，由海南省商財政部、稅務總局制定具體管理辦法。

　　2035年前（第二階段）

　　對一個納稅年度內在海南自由貿易港累計居住滿183天的個人，其取得來源于海南自由貿易港范圍內的綜合所得和經營所得，按照3%、10%、15%三檔超額累進稅率征收個人所得稅。

　　分析：第一階段個稅政策的實施，首先享受優惠的前提條件就是在海南自由貿易港工作，這是毋庸置疑的；其次優惠對象上有一定限制，為在海南自由貿易港工作的高端人才和緊缺人才，名單還要等官方宣布。

　　目前個人所得稅法實行“3%、10%、20%、25%、30%、35%、45%”七檔超額累進稅率，稅率最高達到了45%。海南自貿港政策第一階段將符合條件納稅人的稅負封頂在15%，第二階段更是將稅率調整為三擋，最高15%，優惠力度史無前例。

　　二、個稅優惠到底有多大

　　由于海南自貿港第二階段個人所得稅的三檔稅率的區間還未公布，無法進行具體的計算分析，筆者先從第一階段的優惠情況來對符合條件的納稅人進行模擬數據計算，來感受一下這次優惠的力度。由于該政策還涉及除海南外，存在其他地區收入時，如何分攤處理的問題，計算口徑還待官方相關的具體規定來明確。本文的案例分析前提是基于符合條件的人才只在海南工作，并全年只取得來源于海南的工資薪金收入。

　　案例：假設李先生符合海南高端人才的標準，他積極投身于海南自由貿易港第一階段建設中，受雇于海口市的本地企業，全年只取得該企業支付的工資薪金收入，李先生全年取得工資薪金收入100萬元。

　　參考當地文件規定，社保繳費基數上限為17112元/月；住房公積金繳存基數上限為18981元/月；李先生個人部分繳存比例為養老保險8%、醫療保險2%、失業保險0.5%和住房公積金12%，李先生每月專項扣除共為4074.48元（48893.76元/年）。

　　注：社會保險=17112×（8%+2%+0.5%）=1796.76元；住房公積基金=18981×12%=2277.72元，共計4074.48元。

　　李先生可享受專項附加扣除有子女教育1000元、贍養老人1000元、住房貸款1000元（共計36000元/年）；無其他扣除項目。

　　1.現行個人所得稅法計算個稅如下:

　　年應納稅所得額=1000000-60000-48893.76-36000=855106.24（元）

　　全年應納個人所得稅額=855106.24×35%-85920=213367.18（元）

　　繳納個稅/工資薪金收入=（213367.18÷1000000）×100%=21.34%

　　注：全年一次性獎金的特殊個稅計算方法，從2021年底開始將不再使用，本次計算時不予考慮。全部工資薪金收入并入綜合所得處理。

　　2.《總體方案》給予優惠如下：

　　實際稅負 = 213367.18÷855106.24=24.95%

　　李先生實際稅負超過15%的部分 = 213367.18-855106.24×15% = 85101.24（元）

　　李先生可以享受免征個人所得稅85101.24元

　　優惠后李先生應納個人所得稅 128265.94元，應納稅額下降了39.88%。

　　由此看來，海南自由貿易港個人所得稅優惠政策，對“百萬”人才的優惠力度確實非常可觀！

　　三、高薪人才各個收入水平下，享受優惠的情況

　　我們再通過數據計算進一步分析，取得多少收入便可享受第一階段的個稅優惠以及不同收入對應的免稅金額是多少。

根據上文李先生的情況，假設年工資薪金收入不同的情況，測算享受免稅金額如圖所示：

　　（注：上述數據僅供參考）

　　表格分析：

　　1. 李先生年薪多少可以享受到優惠？

　　根據上述的數據分析，當李先生的年收入在46萬多時，實際稅負超過15%，便可以享受優惠。

　　2. 優惠力度會隨著收入的增長而增長

　　根據上表，當李先生收入大約在56-80萬，適用稅率30%時，收入每增長10萬，免稅金額就增加1.5萬；當李先生收入大約在80-110萬，適用稅率35%時，收入每增長10萬，免稅金額就增加2萬；當李先生收入超過大約110萬時，達到封頂稅率45%，收入每增長10萬免稅金額就增加3萬，按百萬數來換算的話，收入每增加100萬，免稅金額就增加30萬。

　　3. 免掉的個稅相當于個人獲得了額外的稅后收入

　　假設李先生取得110萬以上的收入，在此基礎上，每增加一百萬，個人可以額外獲得30萬的稅后收益，也就是相當于多發了30萬的稅后工資。如果收入上千萬，每增加一千萬相當于可以增加300萬的稅后收益。對高凈值人群來說是極具吸引力的。

　　（注：因不同人收入和扣除項目金額不同，結果會存在差異，應根據個人實際情況考慮，上述數據僅供參考使用。）

　　四、總結

　　綜上，海南自由貿易港關于個人所得稅的部分是相當給力，給予高端人才和緊缺人才非常優惠的稅收待遇，并且我們相信后續海南會出臺更加“誘人”的政策來解決人才的后顧之憂。這樣看來，如此獨特的政策優勢一定會吸引更多的人才在海南就業，從而加快海南自由貿易港的建設。

來源：盛瑞稅園公眾號