判決出來了，公轉(zhuǎn)私被查！今后這樣轉(zhuǎn)賬可能涉嫌違法！

各位會(huì)計(jì)注意，個(gè)人賬戶避稅不能再有了，剛剛又爆出兩個(gè)案例，再次給大家警戒。

01  用員工個(gè)人賬戶偷稅，剛查處

一、用員工賬戶收貨款1200余萬元 

一鞋企5年偷逃稅款200多萬元企業(yè)法定代表人宣稱“跑路”失聯(lián)，實(shí)際控制人遲遲不現(xiàn)身，財(cái)務(wù)賬簿資料已全部遺失……從一封舉報(bào)信入手，歷經(jīng)半年多的調(diào)查，突破了重重困難，國家稅務(wù)總局溫州市稅務(wù)局稽查局日前成功查實(shí)一起重大偷稅案件。當(dāng)事企業(yè)目前已被稅務(wù)稽查部門處以行政處罰，合計(jì)需繳納稅款及罰款280余萬元。

去年8月，國家稅務(wù)總局溫州市稅務(wù)局稽查局接到一封舉報(bào)信，反映溫州一家鞋企長期使用私人賬戶收取客戶貨款且未開具發(fā)票，涉嫌偷稅漏稅，并附上了近幾年經(jīng)營期間與鞋企員工林某等5人銀行個(gè)人賬戶匯款往來的明細(xì)記錄。

“據(jù)他們交代，用來接收舉報(bào)人貨款的銀行卡也是原公司老板邱某要求辦的，辦好后就被邱某拿走使用了。”檢查人員介紹，調(diào)查中他們還發(fā)現(xiàn)，員工林某正是邱某的妻子，她在談話中承認(rèn)了舉報(bào)人的部分貨款是通過她的建行戶名匯入。

經(jīng)檢查人員統(tǒng)計(jì)，2012年至2016年，涉案企業(yè)通過林某等5人賬戶匯入金額接近1200萬元。為了查清事實(shí)，檢查人員隨后同時(shí)對(duì)邱某和涉案企業(yè)法定代表人徐某發(fā)送詢問通知書，要求兩人就涉稅事宜接受調(diào)查詢問。但邱某和徐某遲遲拒不現(xiàn)身。經(jīng)過大量的工作和宣傳教育后，邱某來到稽查局接受調(diào)查。

面對(duì)檢查人員掌握的嚴(yán)密證據(jù)，邱某最終承認(rèn)他是該鞋企的實(shí)際投資人和控制人。由于金融債務(wù)糾紛，邱某于2011年被列入法院失信人員的黑名單，隨后他利用親戚徐某的身份注冊了涉案企業(yè)繼續(xù)經(jīng)營。邱某承認(rèn)當(dāng)時(shí)匯入企業(yè)5名員工賬戶的1200余萬元是公司收到的貨款，屬于賬外經(jīng)營收入，未向稅務(wù)部門申報(bào)納稅。

根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》等相關(guān)法律法規(guī)，稅務(wù)稽查部門目前對(duì)該鞋企做出追繳稅款及罰款等行政處罰，合計(jì)補(bǔ)稅款及罰款280余萬元。

二、判決！利用員工個(gè)人賬戶收款雖自查補(bǔ)稅仍應(yīng)按偷稅處罰南京鐵路運(yùn)輸法院

行 政 判 決 書

（2018）蘇8602行初273號(hào)

原南京市國家稅務(wù)局稽查局于2017年8月4日作出寧國稅稽罰[2017]9號(hào)《稅務(wù)行政處罰決定書》（以下簡稱《稅務(wù)行政處罰決定書》），查明違法事實(shí)為原告德嘉公司在2010年至2014年期間出租自有房產(chǎn)，通過個(gè)人銀行賬戶收取部分承租戶租金并開具收條，租金收入不入賬，少申報(bào)租金收入合計(jì)18883287.52元，被告根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱《稅收征管法》）第六十三條第一款規(guī)定，認(rèn)為原告構(gòu)成偷稅，鑒于原告在被告立案檢查之前能夠認(rèn)識(shí)到自己的稅務(wù)違法行為，主動(dòng)補(bǔ)繳稅款和滯納金，符合從輕處罰情節(jié)，對(duì)原告處以偷稅金額3761308.31元0.8倍的罰款3009046.65元。

被告的行政行為認(rèn)定事實(shí)清楚，證據(jù)確鑿、充分。經(jīng)被告檢查，發(fā)現(xiàn)原告在2010年至2014年期間租金收入合計(jì)18883287.52元未入賬，系通過原告員工（程允中、梁嘉寧、梁鐵、朱莉）的個(gè)人銀行賬戶收取，亦未在當(dāng)年度企業(yè)所得納稅申報(bào)中予以申報(bào)、納稅。

經(jīng)被告調(diào)查，2017年5月19日，嘉創(chuàng)公司向被告提交了原員工米蘭與原告簽訂的租賃合同、情況說明，說明租金轉(zhuǎn)入朱莉個(gè)人賬戶。石城公證處向被告提交了租賃合同、發(fā)票及情況說明，以現(xiàn)金方式支付租金。富瑯公司向被告提交了記賬憑證、銀行進(jìn)賬單、情況說明等材料，說明租金通過支票或現(xiàn)金方式支付。愛康網(wǎng)向被告提交顧問協(xié)議、銀行憑證及情況說明，說明其支付的租金部分通過顧問費(fèi)的形式支付給程允中個(gè)人。

納稅人未在法定期限內(nèi)繳納稅款，且行為符合稅收征管法第六十三條規(guī)定的構(gòu)成要件的，即構(gòu)成偷稅，逾期后補(bǔ)繳稅款不影響行為的定性。納稅人在稽查局進(jìn)行稅務(wù)檢查前主動(dòng)補(bǔ)正申報(bào)補(bǔ)繳稅款，并且稅務(wù)機(jī)關(guān)沒有證據(jù)證明納稅人具有偷稅主觀故意的，不按偷稅處理。本案中，被告的證據(jù)能夠證明原告在2010年-2014年期間出租自有房產(chǎn)存在故意欺騙和隱瞞應(yīng)納稅收入，具有偷稅的主觀故意，被告將原告定性為偷稅并無不當(dāng)。

02 “公轉(zhuǎn)私”嚴(yán)查了

為依法懲治非法從事資金支付結(jié)算業(yè)務(wù)、非法買賣外匯犯罪活動(dòng)，維護(hù)金融市場秩序，法釋〔2019〕1號(hào)就辦理非法從事資金支付結(jié)算業(yè)務(wù)、非法買賣外匯刑事案件適用法律的若干問題做出了解釋。

兩部門發(fā)出重磅文件通知：

中華人民共和國最高人民法院

中華人民共和國最高人民檢察院

公告

《最高人民法院 最高人民檢察院關(guān)于辦理非法從事資金支付結(jié)算業(yè)務(wù)、非法買賣外匯刑事案件適用法律若干問題的解釋》已于2018年9月17日由最高人民法院審判委員會(huì)第1749次會(huì)議、2018年12月12日最高人民檢察院第十三屆檢察委員會(huì)第十一次會(huì)議通過，現(xiàn)予公布，自2019年2月1日起施行。

劃重點(diǎn)！主要內(nèi)容如下：

一、3種情形，構(gòu)成“非法從事資金支付結(jié)算業(yè)務(wù)”！

1、第一種是虛構(gòu)支付結(jié)算情形！

即使用受理終端或者網(wǎng)絡(luò)支付接口等方法，以虛構(gòu)交易、虛開價(jià)格、交易退款等非法方式向指定付款方支付貨幣資金的；

2、第二種是公轉(zhuǎn)私、套取現(xiàn)金情形！

即非法為他人提供單位銀行結(jié)算賬戶套現(xiàn)或者單位銀行結(jié)算賬戶轉(zhuǎn)個(gè)人賬戶服務(wù)的；

3、第三種是支票套現(xiàn)情形！

俗稱“支票串現(xiàn)金”，即非法為他人提供支票套現(xiàn)服務(wù)。

除此之外，法規(guī)的第四項(xiàng)兜底項(xiàng)規(guī)定了其他非法從事資金支付結(jié)算業(yè)務(wù)的情形，以適應(yīng)支付結(jié)算方式不斷變化的需要。

二、最低違法所得超5萬，或非法經(jīng)營所得額超過250萬，就構(gòu)成非法經(jīng)營行為“情節(jié)嚴(yán)重”！

最低違法所得超25萬，或非法經(jīng)營所得額超過1250萬，則構(gòu)成非法經(jīng)營行為“情節(jié)特別嚴(yán)重”！

三、單位犯罪的，對(duì)單位罰款，對(duì)責(zé)任人定罪！

單位非法從事資金支付結(jié)算業(yè)務(wù)、非法買賣外匯行為，對(duì)單位判處罰金，并對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員定罪處罰！

實(shí)施時(shí)間：2019年2月1日！

03 央行也通知了：加強(qiáng)銀行賬戶管理

2月12日，在央行重磅發(fā)布的《關(guān)于取消企業(yè)銀行賬戶許可的通知》（銀發(fā)[2019]41號(hào)）政策中，非常明確：加強(qiáng)銀行賬戶資金管控，取消開戶許可證！2019年底前完全取消企業(yè)銀行賬戶許可。為貫徹落實(shí)國務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定，確保全國分批取消企業(yè)銀行賬戶許可工作穩(wěn)妥實(shí)施：

一、政策重點(diǎn)內(nèi)容

1、2019年2月25日起，在全國范圍內(nèi)分批取消企業(yè)銀行賬戶許可，2019年底前實(shí)現(xiàn)完全取消。

2、在取消企業(yè)銀行賬戶許可地區(qū)，辦理基本戶臨時(shí)戶采用備案制。

3、按《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》（中國人民銀行令［2003]第5號(hào)），嚴(yán)查企業(yè)基本戶、臨時(shí)戶的開立、 變更、 撤銷，并加強(qiáng)企業(yè)銀行賬戶管理。

4、建立涉企信息共享機(jī)制企業(yè)銀行賬戶違規(guī)聯(lián)合懲戒機(jī)制。

5、嚴(yán)厲查處企業(yè)多頭開戶，亂開賬戶，出租、出借、出售賬戶行為。

6、對(duì)企業(yè)銀行賬戶進(jìn)行監(jiān)測，存在異常的，將受到處理和懲罰。

7、基本戶只能開一個(gè)，匿名賬戶和假名賬戶將無容身之地！

8、企業(yè)銀行結(jié)算賬戶，自開立之日就能辦理收 付款業(yè)務(wù)。

9、涉及可疑交易報(bào)告的賬戶，銀行將按照反洗錢有關(guān)規(guī)定采取措施，核實(shí)違規(guī)的，嚴(yán)肅處理。

10、企業(yè)每季度最少對(duì)賬一次

提醒各位：從2月開始，個(gè)人銀行賬戶轉(zhuǎn)賬管理將會(huì)更加嚴(yán)格了。尤其是那些還在用私人賬戶發(fā)工資的老板們，那些超過限額劃款的銀行賬戶，都要小心了！

二、還要提醒各位：個(gè)人5萬以上交易、20萬以上轉(zhuǎn)賬注意了，可能受大額可疑監(jiān)控2019年1月1日起，央行關(guān)于非銀支付機(jī)構(gòu)開展大額交易報(bào)告的新規(guī)施行。

這個(gè)通知施行后意味著，個(gè)人賬戶的大額交易及流水異常將接受央行監(jiān)控管理；這之中，不僅僅包括銀行賬戶收支情況、網(wǎng)絡(luò)銀行收支記錄，還將包括支付寶、微信支付等非銀支付機(jī)構(gòu)的記錄。今后，我們個(gè)人使用支付寶或者微信購物消費(fèi)達(dá)到5萬塊錢以上、轉(zhuǎn)賬金額達(dá)到20萬以上，就有可能被列入大額可疑交易進(jìn)行監(jiān)控。

根據(jù)中國人民銀行發(fā)布的《 金融機(jī)構(gòu)大額交易和可疑交易報(bào)告管理辦法 》，以下3種情況將列為重點(diǎn)對(duì)象：

①公對(duì)公單筆轉(zhuǎn)賬支付或者累計(jì)200萬元以上；

②私對(duì)私或者私對(duì)公，單筆轉(zhuǎn)賬支付或者當(dāng)日累計(jì)交易20萬元以上；③不管誰對(duì)誰，當(dāng)日單筆或者累計(jì)交易人民幣5萬元以上（含5萬元）、外幣等值1萬美元以上（含1萬美元）的現(xiàn)金交易。

這一條主要針對(duì)的是企業(yè)，所以會(huì)計(jì)工作人員一定要注意！最后，提醒各位老板、會(huì)計(jì)，一定要小心轉(zhuǎn)賬問題，千萬不要存在僥幸心理，現(xiàn)在稅局和銀行信息同步，違規(guī)很容易被發(fā)現(xiàn)……想要節(jié)稅應(yīng)采取合法合規(guī)途徑，而不是走私賬逃稅漏稅，可以給大家一個(gè)案例參考。

04 真實(shí)案例分析

老板與控制公司資金頻繁交易被稅務(wù)調(diào)查

2017年6月，眉山市某商業(yè)銀行依照《金融機(jī)構(gòu)大額交易和可疑交易報(bào)告管理辦法》向眉山市人民銀行反洗錢中心提交了一份有關(guān)黃某的重點(diǎn)可疑交易報(bào)告。眉山市人民銀行立即通過情報(bào)交換平臺(tái)向眉山市稅局傳遞了這份報(bào)告。

黃某在眉山市某商業(yè)銀行開設(shè)的個(gè)人結(jié)算賬戶，在2015年5月1日至2017年5月1日期間共發(fā)生交易1904筆，累計(jì)金額高達(dá)12.28億元。這些交易主要通過網(wǎng)銀渠道完成，具有明顯的異常特征。（這個(gè)老板2年操作1904筆，金額這高，這個(gè)企業(yè)出納也夠累的） 其賬戶大額資金交易頻繁，大大超出了個(gè)人結(jié)算賬戶的正常使用范疇。其賬戶不設(shè)置資金限額，不控制資金風(fēng)險(xiǎn)，不合常規(guī)。

黃某本人身份復(fù)雜，是多家公司的法定代表人其個(gè)人賬戶與其控制的公司賬戶間頻繁交易，且資金通常是快進(jìn)快出，過渡性特征明顯。（其實(shí)現(xiàn)實(shí)中大多數(shù)企業(yè)老板私戶都是這么操作的）最終稅務(wù)查出來黃某2015年從其控股的眉山市公司取得股息、紅利所得2億元，未繳納個(gè)人所得稅4000萬元。

金稅三期下，沒有任何銀行包庇任何企業(yè)，哪怕是自己的大客戶，只要發(fā)現(xiàn)賬戶有可疑，必須上報(bào)稅務(wù)，因?yàn)閭€(gè)人賬戶大額和可疑交易銀行稅務(wù)共享信息！

如果銀行不報(bào)，稅務(wù)遲早也會(huì)查到，那性質(zhì)就不一樣了，那么企業(yè)在銀行的哪些交易行為容易被查呢？當(dāng)然是一些避稅行為了。

比如，目前有不少企業(yè)為了少繳稅，就試圖利用私人賬戶來“避稅”。

在這里，我可以告訴這些企業(yè)，2019年的稅務(wù)稽查，不僅要查公司的賬戶，更會(huì)重點(diǎn)稽查公司法定代表人、實(shí)際控制人、主要負(fù)責(zé)人的個(gè)人賬戶！

一旦被稽查，補(bǔ)繳稅款是小事，還要繳納大量的滯納金和稅務(wù)行政罰款，構(gòu)成犯罪的，甚至還要承擔(dān)刑事責(zé)任！

05 這些情況要注意了

一、以下情況要小心

①老用現(xiàn)金交易，而且數(shù)額、頻率及用途都跟你正常經(jīng)營情況不相符。

一個(gè)小公司，總有和企業(yè)經(jīng)營規(guī)模資金收付頻率及金額不符的收支，明明是賣日用百貨的，怎么會(huì)動(dòng)不動(dòng)就有幾百萬幾千萬的流水？

②資金收付流向與企業(yè)經(jīng)營范圍明顯不符。

例如：明明做餐飲的，天天收到鋼鐵公司的大額轉(zhuǎn)賬，再往影視娛樂公司轉(zhuǎn)。

③股東或者法人或者其他不明個(gè)人，短期內(nèi)頻繁發(fā)生資金支付。

今天給某總轉(zhuǎn)100萬，明天又給他轉(zhuǎn)200萬，過了兩天他轉(zhuǎn)回來500萬，這能不引起別人注意嗎？

④長期閑置的賬戶原因不明地突然啟用，且短期內(nèi)出現(xiàn)大量資金收付。

這個(gè)公司都廢了好久了，前段時(shí)間突然復(fù)活，而且沒什么業(yè)務(wù)，卻有大額轉(zhuǎn)賬進(jìn)入，這能不一起注意嗎？

二、這三種企業(yè)要注意了

1、連續(xù)三年虧損的企業(yè)！

這種企業(yè)說實(shí)話，三年長虧不倒的話，必有隱情。其實(shí)稅務(wù)稽查人員去企業(yè)一看就能明白，企業(yè)規(guī)模和發(fā)展勢頭還不錯(cuò)，員工也很積極，就是賬面虧損，這種企業(yè)很有可能存在隱匿收入的可能性。

2、收入成本嚴(yán)重不匹配！

企業(yè)呼呼的往外出成本費(fèi)用，就是收入不見增加，錢去哪里了啊？毛利偏低、稅負(fù)偏低的企業(yè)，往往不是偷稅就是虛開發(fā)票。

賬面庫存幾百萬，實(shí)際可能都沒有了！

這些紙上富貴看上去很風(fēng)光，但是經(jīng)不起稅務(wù)實(shí)地核查，一去庫房就可以看出企業(yè)的好多庫存不知道已經(jīng)賣了多久了，但是因?yàn)槔习宀蛔屓プ鲇?jì)收入，就沒有結(jié)轉(zhuǎn)成本，就一直虛掛！

3、客戶是2c的企業(yè)很容易隱匿！

大家最常見的什么教育培訓(xùn)、餐飲、裝修、小超市等這些企業(yè)往往客戶是個(gè)人，個(gè)人又不去要發(fā)票，這就給偷稅創(chuàng)造了良好的土壤。

本文來源：溫州新聞網(wǎng)、最高人民法院、中國會(huì)計(jì)報(bào)、馬靖昊說會(huì)計(jì)、先聲奪人