缺少進(jìn)項(xiàng)，又不想交稅怎么辦？?jī)煞N方式處理

增值稅在你所處的環(huán)節(jié)繳納多少其根本是由兩方面因素決定的！

① 在稅率一致的情況下，取決于你公司所在環(huán)節(jié)產(chǎn)品毛利的高低，毛利越高自然在本環(huán)節(jié)承擔(dān)的增值稅越多，毛利越低，自然增值稅也越低。

為什么這么說(shuō)呢?

這個(gè)就要從增值稅的計(jì)稅原理說(shuō)，來(lái)仔細(xì)看待這個(gè)問(wèn)題。

增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計(jì)稅原理上說(shuō)，增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實(shí)行價(jià)外稅，也就是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，有增值才征稅，沒(méi)增值不征稅。

商品或服務(wù)從無(wú)到有，只有最終進(jìn)入消費(fèi)環(huán)節(jié)了，才是真正的停止了增值。比如，假定一批貨物經(jīng)過(guò)ABCD......等若干環(huán)節(jié)最終進(jìn)入消費(fèi)者二哥手中，二哥自己用了不會(huì)再流轉(zhuǎn)增值了。超市銷(xiāo)售給二哥的價(jià)格為100元，其實(shí)最終只需要對(duì)這個(gè)100元征收13%的增值稅即可，二哥一共支付113塊錢(qián)買(mǎi)這個(gè)東西，其中13就是上交國(guó)家的增值稅，而前面環(huán)節(jié)理論上是無(wú)需征稅的，否則就重復(fù)征收了。

但是我們干財(cái)務(wù)工作的都清楚，增值稅在實(shí)際征管中可不是這樣算的。二哥買(mǎi)的這件商品從工廠(chǎng)出來(lái)，工廠(chǎng)賣(mài)給批發(fā)商會(huì)按照銷(xiāo)售價(jià)格交一次稅，批發(fā)商再賣(mài)給超市又會(huì)按銷(xiāo)售價(jià)格交一次稅，超市賣(mài)給二哥最后進(jìn)入消費(fèi)者手中再按售價(jià)交一次稅。

為什么又要這樣做？簡(jiǎn)單的說(shuō)就是我們?cè)趯?shí)踐中很難判斷這個(gè)貨物是否還會(huì)繼續(xù)流轉(zhuǎn)，無(wú)法判斷該環(huán)節(jié)是不是真正的消費(fèi)環(huán)節(jié)。所以干脆就直接在每個(gè)環(huán)節(jié)都先墊付稅，由購(gòu)買(mǎi)方按照適用稅率先墊付，銷(xiāo)售方代國(guó)家收下進(jìn)行申報(bào)。

那這樣做肯定就違背增值稅的本質(zhì)，出現(xiàn)了重復(fù)征稅了，那如何避免重復(fù)征收呢？

很簡(jiǎn)單，如果每個(gè)環(huán)節(jié)的購(gòu)買(mǎi)方實(shí)際上并未用于消費(fèi)而是繼續(xù)生產(chǎn)流通，比如超市從批發(fā)商購(gòu)進(jìn)的是繼續(xù)用于銷(xiāo)售給消費(fèi)者的，這就是繼續(xù)流通，那么它從批發(fā)商購(gòu)進(jìn)來(lái)墊付的稅款，稅務(wù)局就給予“退還”。

怎么退還？其實(shí)在增值稅留抵退稅政策出臺(tái)之前，這種“退還”就是抵扣（購(gòu)進(jìn)抵扣法），就是從進(jìn)一步流通足額繳納給國(guó)家的稅款中先行扣除，剩下還有結(jié)余再繳納。比如超市銷(xiāo)售給二哥先按全額100*13%算稅，然后再把其從購(gòu)進(jìn)墊付的稅80*13%扣除（抵扣），最后在超市這個(gè)環(huán)節(jié)就是100*13%-80*13%這個(gè)結(jié)果來(lái)實(shí)際交稅。

所以，你可以看到，雖然增值稅是最終消費(fèi)者承擔(dān)，但是實(shí)際征收管理上是根據(jù)各環(huán)節(jié)的增值分散到各個(gè)環(huán)節(jié)繳納了。

你所處的環(huán)節(jié)交多少增值稅，根本上就是取決于你環(huán)節(jié)的產(chǎn)品毛利。

我們從計(jì)稅公式來(lái)看：

本環(huán)節(jié)應(yīng)交增值稅 = 銷(xiāo)售額*稅率-采購(gòu)額*稅率 =（銷(xiāo)售額-采購(gòu)額）*稅率

從這個(gè)公式我們也可以看出來(lái)，企業(yè)所處的環(huán)節(jié)的毛利越大，那么在此環(huán)節(jié)分?jǐn)偫U納的增值稅越多。

批發(fā)商在毛利有100的情況下，需要在本環(huán)節(jié)繳納13的增值稅。

而當(dāng)他毛利只有10的時(shí)候，增值稅就只有1.3

如果是平進(jìn)平出，那么本環(huán)節(jié)他是不需要繳納增值稅的，所有你公司要交多少增值稅，在稅率一致的情況下，基本就是和你產(chǎn)品的毛利正相關(guān)的。

避開(kāi)自己公司的產(chǎn)品毛利談稅負(fù)高低都是扯淡，很多企業(yè)本身產(chǎn)品非常掙錢(qián)，毛利非常高，本來(lái)增值稅就應(yīng)該多交。

② 取決于你的進(jìn)項(xiàng)稅票據(jù)的管理水平

前面二哥說(shuō)了增值稅的多少和毛利相關(guān)，但是實(shí)際日常增值稅管理上，我們實(shí)際繳納多少增值稅還和我們的增值稅相關(guān)的票據(jù)有關(guān)。

這里主要是我們的進(jìn)項(xiàng)抵扣票據(jù)。前面我們說(shuō)了，每個(gè)環(huán)節(jié)繳納扣除上個(gè)環(huán)節(jié)墊的進(jìn)項(xiàng)，但是要扣除這里就必須有合法證明你已經(jīng)墊付的憑證，沒(méi)有這些憑證，你就沒(méi)法扣除，沒(méi)法扣除，那你就存在多交稅的情況。

比如批發(fā)商本身只需要在本環(huán)節(jié)繳納13的增值稅，結(jié)果呢，他拿到工廠(chǎng)的發(fā)票也不做抵扣或者說(shuō)拿到了不合規(guī)的發(fā)票，自然不能抵扣，所以繳納了26的增值稅。

所以，如果你9月銷(xiāo)項(xiàng)太大，進(jìn)項(xiàng)不足，你得先找找原因。

1、如果你本身毛利就高，你要繳納的增值稅是符合你公司的情況的，那么該交就得交，對(duì)于這種情況，除了違法，你沒(méi)法少交增值稅，因?yàn)槟惚旧碓鲋荡螅沅N(xiāo)項(xiàng)肯定大，而進(jìn)項(xiàng)肯定是小的。

少交稅無(wú)非就是違法操作，或通過(guò)隱瞞收入，不開(kāi)票不申報(bào)減少銷(xiāo)項(xiàng)，或虛開(kāi)虛抵來(lái)增加進(jìn)項(xiàng)。這些都是偷稅，千萬(wàn)干不得。

2、如果你本身毛利也不高，原因是你沒(méi)有及時(shí)取得該取得的抵扣憑證導(dǎo)致的，那么在日常工作中，你應(yīng)該做好增值稅籌劃，關(guān)注公司的進(jìn)銷(xiāo)情況，及時(shí)索取進(jìn)項(xiàng)憑證，避免因?yàn)檫M(jìn)銷(xiāo)項(xiàng)時(shí)間差導(dǎo)致某一個(gè)期間繳納過(guò)多的增值稅，給公司資金造成大量占用。

本來(lái)，你公司正常每個(gè)月進(jìn)項(xiàng)及時(shí)抵扣，增值稅平穩(wěn)繳納，全年就240萬(wàn)的增值稅。

但是3月份突然有一個(gè)月，你沒(méi)有及時(shí)讓供應(yīng)商索取發(fā)票，供應(yīng)商次月1日才開(kāi)具了發(fā)票給你。

結(jié)果導(dǎo)致你繳納了640萬(wàn)的增值稅，而留抵稅額到年底又有400萬(wàn)，這樣實(shí)質(zhì)上就是你公司被稅務(wù)局無(wú)償占用了400萬(wàn)的流動(dòng)資金。

那么對(duì)于這種情況，你目前有兩種方式可以處理。

第一，申請(qǐng)留抵抵欠稅

第二、申請(qǐng)留抵退稅

兩種方式實(shí)際上都是對(duì)留抵稅額的一個(gè)處理，因?yàn)榱舻侄愵~是企業(yè)自己的一個(gè)墊付的資產(chǎn)，留抵抵欠，是用留抵稅額去抵減之前的稅款，以抵減后的稅額繳納，留抵退稅是把留抵稅額以現(xiàn)金的方式退給公司。

兩種方式都可以緩解公司的資金壓力，避免資金長(zhǎng)期被占用。

但是兩種方式使用有各種的條件和特點(diǎn)。

一、依據(jù)的政策不同

1、留抵抵欠主要是依據(jù)國(guó)稅發(fā)2004 112這個(gè)政策。

2、留抵退稅

留抵退稅目前主要有以下的政策，企業(yè)根據(jù)自己的情況依據(jù)相應(yīng)的政策享受。

二、核算和申報(bào)的方式不同

1、留抵抵欠

具體操作就是稅務(wù)局出了了一個(gè)《增值稅進(jìn)項(xiàng)留抵抵減增值稅欠稅通知書(shū)》，企業(yè)在次月申報(bào)時(shí)候進(jìn)行了抵減。

這里公司4月底累計(jì)欠稅600萬(wàn)，期末進(jìn)項(xiàng)留抵560萬(wàn)，根據(jù)稅務(wù)局出具的通知書(shū)，抵減欠稅560萬(wàn)而在賬面上，增值稅相關(guān)科目就是這樣體現(xiàn)的。

3月形成欠稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）600

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 600

4月抵減按文件分錄如下

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）560

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅  560

處理完后的應(yīng)交增值稅科目

未交增值稅科目

申報(bào)填寫(xiě)轉(zhuǎn)出欄次。

2、留抵退稅，假設(shè)企業(yè)符合先進(jìn)制造業(yè)退稅的調(diào)節(jié)，進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例是100%。

3月直接繳納600萬(wàn)稅款

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）600

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 600

借：：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 600

貸：銀行存款 600

4月申請(qǐng)退稅560萬(wàn)

借: 銀行存款 560萬(wàn)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）560萬(wàn)

申報(bào)表填寫(xiě)：

三、城建及附加的處理不同

同樣都是使用了留抵稅額，一個(gè)是用留抵稅額抵欠稅，一個(gè)是直接退還留抵稅額。

但是對(duì)城建及附加的計(jì)稅基數(shù)影響是不同的。

抵欠稅的部分沒(méi)法用于從后期繳納增值稅中扣除計(jì)算城建及附加而留抵退稅可以。

來(lái)源：二哥稅稅念